РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ОБРАЗЦЫ ФОРМ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 20YY года 20YY 20XX год год Прим. тыс. тыс. рублей рублей ───────── ───────── АКТИВЫ Гудвил Основные средства Нематериальные активы Инвестиционное имущество Отложенные аквизиционные затраты Отложенные налоговые активы Дебиторская задолженность по текущему налогу на прибыль Займы выданные Инвестиции, удерживаемые до срока погашения Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Инвестиции, учитываемые методом долевого участия Дебиторская задолженность, связанная с осуществлением деятельности в сфере обязательного медицинского страхования Дебиторская задолженность по прочим договорам вне сферы применения МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период: находящиеся в собственности Компании (Группы) обремененные залогом по сделкам "РЕПО" Продолжение консолидированного отчета о финансовом положении Доля перестраховщиков в страховых резервах Дебиторская задолженность по операциям страхования Дебиторская задолженность по операциям перестрахования Счета и депозиты в банках Денежные средства и
собой кредиты банкам или клиентам 22 Создание резервов на возможные потери Резерв под обесценение средств в других банках X Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности X Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи X Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения X Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках X Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи X Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения X Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых активов, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО 23 Создание резервов -оценочных обязательств Прочие обязательства X Резервы - оценочные обязательства X Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва - оценочного обязательства, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО 24 Отражение отложенного налога на
относительно стоимости, определенной по состоянию на дату последнего расчета (10.01.2019). В случае, если 15.01.2019 изменение доходности по аналогичным облигациям будет значительным (приведет к изменению стоимости оцениваемой облигации более чем на 0,5 процента), фонд обязан пересчитать справедливую стоимость облигации с использованием новой ставки дисконтирования. 2018 год 1. Подходы к определению справедливой стоимости дебиторской задолженности, не соответствующие требованиям Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" При расчете справедливой стоимости дебиторской задолженности (в том числе просроченной дебиторской задолженности), в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13), управляющая компания, негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) обязаны принимать во внимание пункты 61 - 66, B5 - B30 МСФО (IFRS) 13 в целях определения и корректировки справедливой стоимости указанного актива. Принимая во внимание вышеизложенное, Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления (далее - Департамент) сообщает, что нижеуказанные подходы по оценке справедливой стоимости дебиторской задолженности не соответствуют
предписаний Банка России. Представитель общества в части реализации дебиторской задолженности публичного акционерного общества «Татфондбанк» по договору банковского счета резидента от 09.06.2012 №б/н в сумме 5 873 653,10 руб. пояснил, что согласно пункту 1 статьи 416 ГК РФ обязательство прекращается невозможностью исполнения, если невозможность исполнения вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает. В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» и Правилами определения стоимости чистых активов Фонда, справедливая стоимость Дебиторской задолженности составляет 0 рублей 00 копеек. МСФО (IFRS) 13 определяет понятие «справедливая стоимость» как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Поскольку справедливая стоимость дебиторской задолженности составляет 0 руб. 00 копеек, реализовать такое имущество не представляется возможным по причине его обесценивания (утраты покупной цены) и, соответственно, утраты оборотоспособности. Представитель заявителя отметил, что обществом с
1.1 договора заказчик поручает и оплачивает, а исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги по проведению аудита годовой финансовой отчетности. В соответствии с п. 4.1 договора по результатам проведенного аудита исполнитель предоставляет заказчику заключение, содержащее мнение об отчетности заказчика. Согласно п. 6.1 стоимость услуг по договору составляет 155 000 руб. Согласно п. 6.2 до начала проведения аудиторской проверки Заказчику перечисляет на расчетный счет Исполнителя предоплату в размере 100 % от стоимости услуг, указанной в п. 6.1 Договора. В результате проведенной инвентаризации имущества Банка было выявлено, что за ООО АК «Коллегия аудиторов» числится задолженность в сумме 115 000 руб. Ответчиком в адрес истца двумя платежами, совершенными 05.06.2018 и 19.06.2018 вобщей сумме 40 000 руб. осуществлен возврат кредиторской задолженности согласно договора № 20/12 от 19.12.2017 на оказание услуг по проведению аудита по МСФО за 2017 год. Претензией от 26.12.2018 истец просил ответчика погасить задолженность в размере 115 000 руб. в связи
закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) определяется как группа. Таким образом, консолидированная отчетность МСФО составляется с целью раскрыть финансовое положение группы компаний и никоим образом не отражает отсутствие либо наличие задолженности Заемщика по Кредитному соглашению. Учет стоимости активов и пассивов компании «Техут Инветстментс Лимитед» в Примечании 31 к Консолидированной отчетности по МСФО подтверждают лишь факт приобретения группой ВТБ акций компании «Техут Инветстментс Лимитед» в результате обращения взыскания, который не оспаривается истцом. Активы компании «Техут Инветстментс Лимитед» учтены в размере 22 млрд. руб. на основании модели оценки справедливой стоимости в соответствии с МСФО 5, пассивы компании «Техут Инветстментс Лимитед» учтены в размере 0, поскольку действующие обязательства компании в размере 28,1 млрд,
о классификации ссуды в соответствующую категорию качества; - обоснование Банка о признании «хорошим» качества обслуживания долга по реструктурированной ссуде или ссуде, направленной на погашение задолженности по ранее выданным кредитам. 7 Документы, характеризующие финансовое состояние заемщика - отчетность заемщика (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и/или др. формы) за все периоды оценки риска; - отчетность заемщика/группы по МСФО; - статистическая отчетность; - консолидированная отчетность; - расшифровки основных статей бухгалтерского баланса (как правило, превышающие 5% от валюты баланса), включающие наименование контрагентов заемщика, их ИНН/ОГРН, сроки возникновения и погашения соответствующей задолженности; - налоговые декларации об уплате заемщиком отдельных видов налогов; аудиторское заключение независимого аудитора по годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности/отчетности по МСФО . 8 Документы, свидетельствующие о наличии иных существенных факторов - решение Банка о классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества; - документы, подтверждающие правомерность принятия Банком решения о классификации ссуды в более высокую категорию качества. 9 Документы (материалы)
сумм, полученных при выпуске погашаемых акций (за исключением акций, погашаемых по решению эмитента); принятия на себя обязательства по поручительству или гарантии в отношении исполнения каких-либо обязательств третьими лицам или по возмещению гаранту сумм платежа по банковской гарантии; учет таких поручительств осуществляется по фактической задолженности по обеспечиваемому обязательству, при этом поручительства и гарантии нескольких компаний ГК Мечел по одному и тому же обязательству не суммируются; и иных финансовых инструментов, не указанных в иных подпунктах данного определения, квалифицируемых в качестве задолженности в соответствии с МСФО /US GAAP. Для целей Мирового соглашения термин «EBITDA» означает указанный показатель, рассчитанный на основании отчетности МСФО / US GAAP за соответствующий отчетный период. EBITDA Чистый доход ГК Мечел, определяемый в финансовых отчетах ГК Мечел за соответствующий Период отчетности для расчета соотношения Совокупный долг / EBITDA, установленный таблицей ниже настоящего пункта Мирового Соглашения: до вычета любого начисления или платежа в отношении налогов на доходы организации; до добавления
