Графа 8 дополнительного листа книги покупок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

класса Д.С.САТИН Приложение ПРИМЕРЫ ОТРАЖЕНИЯ ЗАПИСЕЙ ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ С УКАЗАНИЕМ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ В соответствии с Правилами ведения книги покупок и книги продаж, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление от 26.12.2011 N 1137), код вида операции (далее - КВО) указывается в графе 2 "Код вида операции" книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж согласно формам, утвержденным Постановлением от 26.12.2011 N 1137 (приложение N 4 и приложение N 5). При этом, в случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой). Примеры отражения записей о счетах-фактурах в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур подготовлены с использованием перечня КВО, утвержденного приказом ФНС России

и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9в переносится показатель из графы 5в корректировочного счета-фактуры. По строке "Итого по корректировочному счету-фактуре" в графах 5б, 5в, 8б, 8в, 9б и 9в подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книге покупок и книге продаж. Необходимые исправления в корректировочные счета-фактуры вносятся продавцом в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914. При составлении корректировочных счетов-фактур изменять показатели (цена, количество, стоимость с учетом и без учета налога, сумма НДС,

суд счет -фактурах выставленных Закрытым акционерным обществом «Лучегорский топливно-энергетический комплекс» от 01.01.07 №№342, 347, 352, 3320 в графе «адрес покупателя» указан юридический адрес общества, тогда как в счет- фактурах представленных заявителем при камеральной налоговой проверке указаны иные сведения, а именно в графе «адрес покупателя» указан адрес филиала заявителя. То есть представленные заявителем в суд копии счетов- фактур (т.2 л.д. 96-105) не содержат признаки внесения в них исправлений. При этом заявителем не представлены доказательства нахождения в журнале учета полученных от продавцов оригиналов надлежаще оформленных счетов-фактур, выставленных Закрытым акционерным обществом «Лчегорский топливно-энергетический комплекс» и заполнение в связи получением от продавца надлежаще оформленного счета-фактуры специального дополнительного листа, прилагаемого к книге покупок . В силу изложенного суд считает, что по рассматриваемому эпизоду доводы заявителя являются необоснованными, доводы налогового органа подлежат признанию обоснованными, а оспариваемое решение соответствует статьям 169,171,172 Налогового кодекса Российской Федерации. 4. По обоснованности применения льгот в соответствии со статьей 149 Налогового

Федерации не является основанием для отказа в вычете (возмещении) налога на добавленную стоимость. Налоговый орган в обоснование своих возражений по требованию заявителя указал следующее. В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщиком были представлены исправленные счета-фактуры (исправления внесены в графу «Цена (тариф) за единицу измерения»): от 06.10.06 № 1030; от 07.10.06 №112; от 26.10.06 №15; от 07.12.06 №112; от 13.11.06, без номера; от 17.11.06 №447; от 04.12.06 №№189, 347, от 09.12.06 № 300 (всего на сумму 116.898, 49руб.). Поскольку вычет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик может получить лишь после того, как получит от продавца правильно оформленный счет-фактуру, после внесения исправлений в ранее выставленный счет-фактуру покупатель должен заполнить специальный дополнительный лист к книге покупок , руководствуясь указанными Правилами. В представленной к жалобе книге покупок за период с 01.10.06 по 31.12.06 отсутствуют дополнительные листы, оформленные в соответствии с требованием Правил от 02.12.06 №914, соответственно, исправленные счета-фактуры не были отражены в книге покупок.

899 496,52 руб., а сумма реализованного недвижимого имущества, необлагаемого НДС составила 254 598 556,12 руб. (книга продаж, графа 9 «продажи, освобождаемые от налога»), стоимость продаж без НДС составила 99 441 647,36 руб. Счет-фактура № 002875 от 16.12.2006 был зарегистрирован в Книге продаж за декабрь 2006 года. При частичном закрытии авансов по бухгалтерской справке № 344783 от 16.12.2006 на сумму 102 912 200 руб. были сделаны соответствующие записи в Книге покупок за декабрь 2006 г. и вместо номера и даты счета-фактуры продавца были поставлены номер и дата бухгалтерской справки. Вычет по НДС по вышеуказанной справке составил 15 698 471,20 руб. При частичном закрытии аванса, полученного от ООО «Тюменьтрансгаз» в марте 2007 г. по бухгалтерской справке № 345037 от 31.03.2007 в сумме 30 000 000 руб. были произведены соответствующие записи в дополнительном листе Книги покупок за декабрь 2006 г. В графе Книги покупок, в которой указываются дата и номер счета-фактуры продавца, встали

по товарной накладной №176 от 19.04.2005 (т.10 л.д.40), ж/д накладной № ЭК 990740 (т.10 л.д.41) и оплачен платежным поручением №487 от 25.05. 2005 (т.10 л.д.42). При заполнении книги покупок за май 2005 года произошла техническая ошибка: в графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» вместо счета-фактуры №176 от 19.04.2005 ошибочно зарегистрирован счет-фактура №5 от 13.01.2005. Позиция инспекции: к счету-фактуре №5 от 06.01.2005 не представлены товарно-сопроводительные документы; счет-фактура №176 от 19.04.2005 абсолютно не совпадает с ранее заявленным по периоду, номеру, сумме. С возражениями инспекции следует согласиться, поскольку к счетам-фактурам №5 от 06.01.2005 и от 13.0-1.2005 не представлены документы на оплату и товарно-транспортные накладные; в пояснениях общества не приведены ссылки на оформление дополнительных листов книги покупок . 3. Доводы общества: при отсутствии счета-фактуры №205 от 13.05.2005 ООО «Торговый дом «Цемент» налоговый орган установил, что в книге покупок за май 2005 года к вычету принят НДС 19914,89 руб. При заполнении книги покупок произошла техническая

услуг), имущественных прав. При этом, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен внести корректировки за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме. Кроме того, в целях сопоставления сумм налоговых вычетов, заявленных в корректировках, с суммами налога, указанными в итоговых графах книги покупок, налогоплательщику следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения. Данные изменения отражаются в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур. (Письмо ФНС РФ «О порядке внесения изменений