по инвойсам: 79/010607, 81/010607, 83/040607, 76/240507, 87/070607, 88/130607, 92/220607,93/260607. Пунктом 1.8 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центробанком России 03.09.2002 № 2-П установлено, что операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета (субсчета) по форме приложения 27 к настоящему Положению. Форма банковской выписки утверждена Центробанком России и не предусматривает ссылок на номера контрактов, инвойсов и других документов. Идентификация валютной выручки банком осуществляется банками в соответствии с Инструкцией Центробанка России от 15.06.2004 № 117-И. Пунктом 1.2 Инструкции № 117-И установлено, что резиденты – юридические лица при осуществлении валютных операций в иностранной валюте предоставляют в уполномоченный банк наряду с документами (предусмотренных п. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ) справку об идентификации средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет резидента. Эта справка является документом, подтверждающим совершение
Уральского банка от 11.09.2007 № 91669, SWIFT-сообщением формы от 11.09.2007 МТ103. Ссылка на договор поставки от 13.06.2007 № 002, либо счет-фактуру от 14.06.2007 № 002 отсутствует (л.д.29-31). Из уведомления от 11.09.2007 № 91669 Троицкого ОСБ № 210 Уральского банка СБ РФ следует, что предпринимателю в срок до 20.09.2007 предлагалось представить распоряжение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки и справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки , являющейся объектом обязательной продажи. Справка, идентифицирующая указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи, в материалы дела не представлена. Письмом от 26.09.2007 предприниматель уведомил и представил административному органу копии приходного кассового ордера и кассовых чеков на сумму 60 000 руб. и копию уведомления от 11.09.2007 № 91669 о поступлении средств на расчетный счет от ЧП ФИО2 в размере 5 000,0 долларов
расчетов устанавливаются самими сторонами. В соответствии с пунктом 1 статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Статьей 313 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено право должника (покупателя) возложить исполнение обязательства на третье лицо. Согласно названной норме кредитор (экспортер) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. В целях идентификациивалютнойвыручки , поступившей от третьих лиц, налогоплательщиком были представлены суду копии договоров поручений (т.26 л.д.56-77), в соответствии с условиями которых третьи лица (Поверенные) вправе производить оплату ООО «Сокол» по внешнеэкономическим контрактам. Как указывает заявитель, валютная выручка, поступившая от: - Тонга Тимбер в сумме 49985 долларов США была зачтена в оплату контракта № MLL-WR-01 от 21.04.09г.; - Маньчжурской торговой компании с ограниченной ответственностью «Сяовей» в сумме 99985 долларов США была зачтена в оплату контракта №
выписки банка не содержат указание на контракт и/или инвойсы как основание платежа, в связи с чем не представляется возможным идентифицировать поступившие денежные средства как валютную выручку, поступившую за товар, реализованный по соответствующим ГТД) - общество в нарушении требований законодательства не подтвердило поступление валютной выручки по экспортным контрактам. Комплект № 7 - обществом не представлен инвойс, на основании которого производились расчеты за поставленное оборудование, в связи с чем инспекция приходит к выводу о невозможности идентификациивалютнойвыручки , поступивший за поставку данного оборудования. Реализация товаров по неопределенному экспорту отражена обществом не в полном объеме. Факт уплаты в бюджет НДС, исчисленного по представленным уточненным декларациям, не подтвержден. В обществе отсутствует раздельный учет затрат, связанных с реализацией товаров, облагаемых по налоговым ставкам 0% и 18%. Данные доводы и обстоятельства были всесторонне и полно исследованы судом первой инстанции и правомерно отклонены по следующим основаниям. Как установлено судом первой инстанции заявитель в 2003 году
18.02.05 обществу отказано в удовлетворении заявления. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось. В кассационной жалобе общество просит отменить решение суда как не соответствующее положениям части 2 статьи 1.7 и пункта 5 статьи 24.5 КоАП РФ. По мнению подателя жалобы, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон от 10.12.03 № 173-ФЗ) требования об обязательном представлении в уполномоченный банк сведений об идентификации валютной выручки отменены. В судебном заседании представитель Росфиннадзора возражал против удовлетворения кассационной жалобы. Дело рассмотрено без участия представителей общества, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания. Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке. Из материалов дела видно, что в период с 24.08.03 по 23.04.04 общество в соответствии с внешнеторговыми контрактами экспортировало лесоматериалы. В ходе проверки полноты и своевременности зачисления заявителем на счет в уполномоченном банке валютной выручки Санкт-Петербургской таможней выявлено, что поступившие
в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет. В рассматриваемом случае приобретение уполномоченным банком по поручению клиента и зачисление на текущий валютный счет валюты не подпадает под понятие валютной операции, указанной в п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона 173-ФЗ, под которой резидент обязан представить в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств иностранной валюте, поступивших на банковский счет, поскольку валюта не была использована в качестве средства платежа, не являлась валютной выручкой , а была проведена конверсионная операция между резидентом и уполномоченным банком для дальнейшего использования обществом для расчета по договору с нерезидентом. Кроме того, в соответствии с п.п.1.2 и 1.3 Инструкции № 117-И, п.3.4 Инструкции Банка России № 111-И от 30 марта 2004 года «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ», справка о валютных операциях представляется в уполномоченный банк
