100 процентов акций закрытого акционерного общества «Дион» за 2010 год, в связи с чем начислила на указанную сумму налога пени в размере 13 262 083 рублей 33 копеек и привлекла общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде 14 000 000 рублей штрафа. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источникавыплатыдоходов , относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 11, 309 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 130, 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды признали, что у общества отсутствовали обязанности налогового агента в отношении доходов, выплаченных иностранным организациям - резидентам Британских Виргинских островов «Синнамари Бизнес Инк»
по реализации которого в соответствии с пунктом 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению, при этом у налогоплательщика имелась возможность самостоятельно осуществлять переработку медьсодержащей продукции в медные гранулы, используемые впоследствии в производстве конечного продукта. При рассмотрении дела нашел подтверждение вывод налогового органа о номинальном характере деятельности ООО «Тантал», поскольку условия для достижения им результата экономической деятельности отсутствовали: организация не имела имущества, транспорта, персонала для осуществления хозяйственной деятельности, не являлась источником выплат дохода в пользу физических лиц; отчетность представлялась с минимальными суммами налогов; руководителем и учредителем ООО «Тантал» являлось лицо, отвечающее признакам массового руководителя; вся документация ООО «Тантал», в том числе первичные учетные документы, оформлялись за подписью ее директора. Исследовав представленные в дело доказательства, суды согласились с позицией налогового органа, отраженной в оспариваемых решениях, о том, что с ООО «Тантал» образован формальный документооборот, направленный на получение налогоплательщиком налоговой выгоды в виде права на применение налогового вычета
из судебных актов, инспекция пришла к выводу о необоснованном не удержании обществом налога с доходов в размере213 457 255 рублей, полученных иностранной компанией (Ykola Holdings Ltd) по договору от 26.03.2014 № 77 АБ2102759 в связи с приобретением 70% доли в уставном капитале российской компании – ООО «Поволжскнефть». Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источникавыплатыдоходов , относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Производя расчет доли недвижимого имущества в доходах, выплаченных иностранной компании, налоговый орган помимо недвижимого имущества, находящегося на балансе российской компании, учел включенные в счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» объекты незавершенного строительства (скважины), в связи с чем совокупная доля недвижимого имущества
удовлетворении заявленных обществом требований, суды апелляционной и кассационной инстанций отметили следующее. Согласно положениям подпунктов 2 и 10 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций (с учетом положений подпунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса), и иные аналогичные доходы, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источникавыплатыдоходов . Исключение сделано в отношении выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, установленного пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса. Ввиду отсутствия у Российской Федерации с Британскими Виргинскими островами вышеуказанного международного договора, налогообложение организации - резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса. Исследовав и оценив представленные сторонами в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции,
неисполнении обществом в полном объеме обязанности по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц и законности решения инспекции в оспариваемой части. Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что на работодателя – налогового агента возложена обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов выплаченных работникам общества, действующим налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогового агента от обязательств по удержанию и перечислению НДФЛ в зависимости от источника выплаты дохода , в том числе из средств финансовой помощи, предоставленной учредителем общества в качестве задолженности по заработной плате. Обстоятельства дела и представленные доказательства были предметом рассмотрения судов. Доводы жалобы основаны на неверном толковании норм налогового права, и не являются основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья Верховного Суда Российской Федерации определил: в передаче заявления для рассмотрения в судебном
2002 году обязанностей по исчислению и уплате единого социального налога, представлению в налоговую инспекцию расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации, не исследовал и не дал оценку имеющимся в материалах дела доказательствам с целью установления фактов осуществления учреждением указанных выплат физическим лицам, в частности составленному в ходе выездной налоговой проверки акту и вынесенному налоговой инспекцией решению, согласно которым в 2002 году начисление и выплата заработной платы работникам учреждения производилась Осинской сельской администрацией ( источник выплаты дохода ), а не самим учреждением. При новом рассмотрении дела арбитражному суду необходимо дать оценку заявленным налоговой инспекцией требованиям с учетом установленных ею и изложенных в решении обстоятельств. Суд первой инстанции при новом рассмотрении дела выполнил указания суда кассационной инстанции и установил, что в 2002 году детский сад выплат физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам не производил, заработная плата работникам учреждения начислялась и выплачивалась бухгалтерией Осинской сельской администрации, что зафиксировано актом выездной
пункта 1 статьи 272 НК РФ). Между тем, подход налогового органа приводит к тому, что часть расходов налогоплательщика на оплату труда и в виде арендной платы, несмотря на то, что они экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение облагаемого налогом на прибыль дохода, исключаются для целей налогообложения. В отношении дивидендов, получаемых российскими организациями от российских организаций, обязанность по перечислению в бюджет налога на прибыль возлагается на налогового агента ( источник выплаты дохода ), который должен удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет (подпункт 1 пункта 5 статьи 286 НК РФ), отразив размер выплаченных налогоплательщику дивидендов и сумму удержанного с указанных сумм налога в налоговой декларации по налогу на прибыль. Именно налоговый агент, а не налогоплательщик осуществляет расчет налога на прибыль с дивидендов и определяет его размер. При расчете налога на прибыль налоговый агент не учитывает каких-либо расходов налогоплательщика, в том числе общехозяйственных.
день вынесения данного решения, сославшись на то, что он руководствовался разъяснениями, данными Министерством финансов Российской Федерации в письмах от 02.07.2009 N 03-03-06/1/435, от 12.03.2009 N 03-03-06/1/128, от 10.11.2010 N 03-08-05, а также ряде иных. Однако, решением Инспекции от 28.01.2013 № 06-18/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Обществу стало известно о неверном толковании норм права, в результате чего определено лицо, доходы которого подлежат налогообложению - иностранная компания Artie Russia B.V. и источник выплаты дохода налогоплательщику - российская организация ОАО «Арктикгаз» (налоговый агент). Поскольку Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 22.10.2013 и Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2014 по делу № А81-2782/2013 года подтверждена правомерность предложения Инспекции обществу удержать и перечислить налог на прибыль в размере 115 657 316.00 рублей, ОАО «Артикгаз» стало известно о не верном толковании им правовых норм при определении налоговой базы по налогу на прибыль в налоговых периодах за 2009-2010 годы. При
пункта 1 статьи 309 НК РФ указаны «иные аналогичные доходы». Из толкования пункта 1 статьи 309 НК РФ следует, что аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в подпунктах 1 - 9 пункта 1 статьи 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью через постоянное представительство. При этом необходимо различать понятие «источник дохода» и « источник выплаты дохода ». Источником дохода в Российской Федерации может являться сама деятельность иностранной организации в Российской Федерации по выполнению работ, оказанию услуг через ее отделение или иных юридических или физических лиц. Если же работы или услуги производятся в иностранном государстве, то источник дохода является «иностранным». Получение дохода иностранными организациями из источников в Российской Федерации может быть не связано с осуществлением непосредственной деятельности в Российской Федерации. Термин «источник выплаты дохода» означает лицо, которое непосредственно производит выплаты
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено НК РФ. ... должник ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по налогу, на доходы физических лиц за ... год, согласно которой ФИО2 обязан уплатить в бюджет налог, уплачиваемый в связи с получением дохода в сумме ... рублей. Источник выплаты дохода – ... В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статей
67-ФЗ вместе с заявлением о выдвижении кандидата в соответствующую избирательную комиссию должны быть представлены сведения о размере и об источниках доходов кандидата, а так же об имуществе, принадлежащем кандидату на праве собственности, о вкладах в банках, ценных бумагах. Указанные сведения предоставляются по форме согласно приложению №1 к Федеральному закону № 67-ФЗ, которая может включать дополнительные сведения, если это предусмотрено федеральным законом. При заполнении формы, в столбце «Доходы за 2016 год» в графе « Источник выплаты дохода » ФИО4 указана следующая информация: Доход от продажи автомобиля, № рублей. При этом, в сведениях сообщен вид дохода а не его источник. Подразделом графы «Доходы за 2016 год» является дополнительная, уточняющая графа, необходимая для заполнения - «Источник выплаты дохода» и согласно конкретизирующему комментарию, содержащемуся в сноске <3> к данной графе, при заполнении данного раздела формы указываются доходы (включая пенсии, пособия, иные выплаты) за год, предшествующий году назначения выборов, полученные от юридических лиц, являющихся
областного списка следующих кандидатов: ФИО1 (постановление № 34/359-5), ФИО2 (постановление № 34/360-5), ФИО3 (постановление № 34/361-5), ФИО4 (постановление № 34/364-5), ФИО5 (постановление № 34/365-5), ФИО6 (постановление № 34/366-5). С учетом того, что Избирательной комиссией области были частично приняты уточнения и изменения в данных о кандидатах, основанием для исключения кандидатов из списка явилось следующее. В отношении ФИО1: в сведениях о размере и об источниках доходов, имуществе, принадлежащем кандидату на праве собственности…, в графе « Источник выплаты дохода , сумма» кандидатом было указано «заработная плата 7618449,28 руб.». Не указан источник дохода. В этой части избирательным объединением в «Информации об изменениях в данных о кандидатах» изменения не приводились, то есть в этой части выявленный Избирательной комиссией недостаток не был устранен (подпункты «з» и «и» пункта 26 статьи 38 Федерального закона №67-ФЗ от 12 июня 2002 года). В отношении ФИО2: в первоначально представленном 29 июня 2013 года областном списке кандидатов была указана его
регистрации 24 ноября 2003 года). По мнению административного истца, работа в ООО «БайкалСвязьЭнергоСтрой» с 26 февраля 2006 года является работой по совместительству, а основным место работы ФИО4 является ООО «БСЭС-Иркутск», что подтверждается сведениями о размере и об источниках доходов кандидата. В сведениях о доходах согласно Приложению 1 Федерального закона от 12 июня 2002 года № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» в графе « Источник выплаты дохода , сумма (руб.)» ФИО4 указал: «Индивидуальный предприниматель ФИО4 (данные изъяты) рублей», при этом указание на источник выплаты дохода не соответствует примечанию 3 Приложения 1, согласно которому, в данной графе указываются доходы (включая пенсии, пособия, иные выплаты) за год, предшествующий году назначения выборов, полученные от физических и (или) юридических лиц, являющимися налоговыми агентами в соответствии с федеральными законами, организаций, осуществляющих соответствующие выплаты. ФИО4 не мог получить доход от предпринимателя ФИО4, а потому, указав, недостоверную
