покупок записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС. При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 01 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС. Справочно: при указании в книгепокупок записи с КВО 01, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01. Пример : ООО "Лютик" (ИНН/КПП 5003******/500301001) отгрузило в адрес ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 2437******/997150001) продукцию по счет-фактуре N 11-0615-1000006307 от 30.07.2015 г. на общую сумму 66 093,07 рублей, в т.ч. НДС - 10 081,99 рублей. Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж Книга продаж ООО "Лютик" Продавец ------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 5003******/500301001 на учет налогоплательщика-продавца -------------------- Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N
формате ДД.ММ.ГГГГ Сведения о требовании о представлении пояснений, на которое сформирован ответ СведТреб С О Состав элемента представлен в табл. 4.3 Таблица 4.3 Сведения о требовании о представлении пояснений, на которое сформирован ответ (СведТреб) Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Сведения из книги покупок КнигаПокуп С Н Состав элемента представлен в табл. 4.4 Сведения из дополнительного листа книгипокупок КнигаПокупДЛ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.11 Сведения из книги продаж КнигаПрод С Н Состав элемента представлен в табл. 4.18 Сведения из дополнительного листа книги продаж КнигаПродДЛ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.25 Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур ЖУчВыстСчФ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.32 Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур ЖУчПолучСчФ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.39 Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса
ценных бумаг делается обратная запись. Дивиденды и проценты, полученные в виде дохода от акций и других ценных бумаг, зачисляются в доход хозяйства (дебет счета 55, кредит 99 "Прибыли и убытки"). Для учета операций по счету 55 используется 1 и 2 разделы Журнала регистрации денежных средств и расчетов (ф. N 2-КХ). Все ценные бумаги, которые хранятся в хозяйстве, должны регистрироваться в Книге учета ценных бумаг. Она содержит следующие реквизиты (показатели): наименование элемента (организации, выпускавшей в обращении ценные бумаги), номинальная цена бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи . 79. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 "Расчеты с кредиторами" (поставщики, другие организации и лица). По этому счету должен быть кредитовый остаток, так как счет пассивный. Дебетовый остаток может возникнуть только в случае перечисления поставщикам, другим организациям и лицам денежных средств авансом, до получения материально-производственных запасов, работ и услуг. Синтетический (обобщающий) учет расчетов с поставщиками ведется в
платежам, по каким счетам-фактурам и в каком размере был принят к вычету. Для этого должны были быть сопоставлены счета-фактуры, декларации и книги покупок налогоплательщика за период с момента заключения договоров лизинга - 2011 год до момента расторжения договоров и купли-продажи предметов лизинга - 2013 год. На основании данных счетов-фактур и книгпокупок налоговый орган должен был, как минимум, рассчитать сумму НДС, заявленную к вычету по каждому лизинговому договору и соотнести ее с суммой НДС, указанной в договоре купли-продажи. Однако, ничего подобного сделано не было. Контрагент ООО «Стоун-ХХГ выставлял в адрес ООО «ТКФ «Альфа» два вида счетов-фактур: на авансовые платежи (пример см.том 5 л.д.44) и на лизинговые платежи (пример см.том 5 л.д.43). Счета-фактуры по авансовым платежам в книгу покупок не вносились, туда включались счета-фактуры только по лизинговым платежам (том 12 карточки счета 76 и книги покупок, том 4 л.д. 237-244). Следовательно, как верно отметил налогоплательщик, даже если в соглашении о расторжении
7, л.д. 12- т. 9, л.д. 120) (п. 8 ст. 171 Н РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13 Правил). Таким образом, в книгах продаж регистрировались суммы предварительной оплаты в момент их получения, а по факту оказания услуг эти суммы указывались в книгахпокупок одновременно с записью в книгах продаж об объемах реализации в счет полученных ранее авансов. Таким образом, книги продаж не могут использоваться для определения суммы по налогу на прибыль, так как порядок их заполнения не предназначен для фиксации выручки от реализации услуг, которая служит основой для расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль (ст. 247 НК РФ). Налогоплательщик на отдельных примерах , Приведенных в Пояснениях от 23 января 2009 г., показал, что расчет налогового органа ошибочен в отношении тех хозяйственных операций, по которым налоговый орган в Отзыве от 21 января 2009 г. указывает на их неверный учет налогоплательщиком. Налогоплательщиком приведены со ссылками на материалы дела
за период с 2013-2015, обстоятельств, указывающих на отсутствие взаимоотношений с взаимозависимыми лицами, не может являться основанием для признания решения по результатам последующей самостоятельной выездной налоговой проверки недействительным. Кроме того, как указывает налоговый орган, выездная налоговая проверка за период с 2013-2015 проведена выборочным методом проверки представленных документов: бухгалтерских и налоговых регистров, налоговых деклараций, кредитных и хозяйственных договоров, договоров аренды, трудовых договоров, счетов - фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, кассовых и банковских документов, авансовых отчетов, книгпокупок, книг продаж , актов, инвентаризационных ведомостей, ведомостей синтетического и аналитического учета, оборотов по счетам главных книг, сводов начисления заработной платы, расчетных ведомостей, реестров к форме 2-НДФЛ и других документов (ст. 6 Акта проверки от 04.05.2017 № 8). Помимо этого, налоговым органом установлено, что ключи квалифицированной электронной подписи и квалифицированные сертификаты ключа проверки электронной подписи для работы в личном кабинете пользователя ЕГАИС для ООО «Каменск-Уральская пивоварня» получали сотрудники взаимосвязанных организаций, таких как ООО «Партнер» (руководитель и
нарушается. Обществом производилось корректировка налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и по Поставщику (ОАО «ТГК-9») на основании претензионной переписки за период с 01.01.2009 по 31.03.2014 <...> такая корректировка не производится. При этом, предметом разбирательств по налоговым обязательствам по НДС по делу № А50-25923/2015 был именно 3 квартал 2014 года, когда корректировок от Поставщика теплоэнергии и теплоносителя не производилось. Также апелляционный суд отмечает, что выставленные ООО «ПСК» корректировочные счета-фактуры отражены в книгепокупок и частично в книге продаж при исчислении налога на добавленную стоимость в проверяемом периоде, при этом Общество уклонилось от соответствующей корректировки налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций. В ходе проверки правильности исчисления налога на прибыль установлено занижение доходов от реализации в общей сумме 128599938 руб., в том числе за 2013 год налоговая база занижена на 273415443 руб., за 2014 налоговая база завышена на 144815505 руб. Судом апелляционной инстанции установлено, что убытки по налогу на прибыль
на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей. Если в целях реализации товаров, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгипокупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. Инспекцией в материалы дела представлены документы, указывающие, что ИП В.Л.М. реализовывала меховые изделия по договорам, заключенным с организациями ООО «Планета», ООО «Вест-Опт», ООО «Диана», ООО «Люсинг», ООО «Аспект», ООО «Настес», ООО «Примера », ООО «Легранд», ООО «Сервис-лайн». Указанные договоры являются аналогичными и содержат следующие условия: продавец - ИП В.Л.М. обязуется осуществить отгрузку, а покупатель обязуется принять и оплатить; покупатель обязан составить в письменной форме заявку на поставку, содержащее сведения о наименовании товара, количестве, цене, сроке и способе отгрузки, и подтвердить достоверность направляемого документа
пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура (на основании пункта 1 статьи 169 НК РФ). При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгипокупок и книги продаж (на основании пункта 3 статьи 169 НК РФ). Счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению из бюджета (на основании пункта 2 статьи 169 НК РФ). Нормативная конструкция налогового регулирования определяет, что право на соответствующие вычеты по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам образует их производственное назначение; предъявление оплаты
