прав, в электронной форме" (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-26/736@). Сведения из указанных счетов-фактур отражаются в НД по НДС в составе сведений книгипродаж с отражением в графах 20 - 22 реквизитов прослеживаемости из граф 11 - 13 счета-фактуры, а в графе 23 - стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, в разрезе каждого РНПТ. 2) в электронных УПД (документ с функцией "ДОП") и универсальных корректировочных документах (далее - УКД) (документ с функцией "ДИС") при реализации или безвозмездной передаче товара, подлежащего прослеживаемости, налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим или освобожденными от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Электронный УПД также формируется при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, всегда, за исключением случаев реализации товара физическим лицам для личных нужд, налогоплательщикам налога на профессиональный доход, при реализации товаров на экспорт , а также при реализации товаров дипломатическим представительствам, консульствам и т.д. УПД формируется по формату, утвержденному приказом ФНС России N ММВ-7-15/820@. УКД формируется
запись по счету-фактуре с КВО 24, указывая при этом: - номер и дата счета-фактуры продавца, составленного и зарегистрированного в книге продаж в соответствии с пунктом 22(1) приложения N 5 к Постановлению от 26.12.2011 N 1137, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС; Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 24, в книгепродаж ранее должна быть отражена корреспондирующая запись с КВО 01. Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО "Ромашка" не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе
сведения из книг покупок и продаж об операциях, отраженных за истекший налоговый период; указанные сведения размещаются в Федеральном информационном ресурсе и доступны сотрудникам налоговых органов. Из представленной информации установлено, что в 4 квартале 2015 г. единственным поставщиком товаров (вторичный алюминиевый сплав) для Общества также являлось ООО «НТК Металл». Согласно сведениям книгипродаж ООО «НТК Металл», основным покупателем (98.4 % от общей суммы реализации) являлся ООО «Экспорт Металлов». По данным книги покупок ООО «НТК Металл», основными поставщиками являлись следующие организации: ООО «Пионер» (52% от общей суммы приобретения) и ООО «Декарт» (38% от общей суммы приобретения). Судом установлено, что ООО «Пионер» ИНН <***> было зарегистрировано в качестве юридического лица 11.06.2014 г., а 26.03.2018 г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ как недействующее юридическое лицо. ООО «Декарт» ИНН <***> зарегистрировано в ЕГРЮЛ 25.08.2015 г. (т.е. незадолго до совершения спорных операций), и 19.02.2018 г. исключено из ЕГРЮЛ
коп.; - 2 015 387 руб. 50 коп.; - 2 834 020 руб. В свою очередь, согласно книгепродаж ООО «Грэйн Бэг» в ту же самую дату 30.09.2019 данной организацией осуществлена продажа зерна (также 6 продаж) в пользу аффилированного лица ООО «Металлист» на следующие суммы: - 5 070 056 руб. 82 коп.; - 1 832 170 руб. 45 коп.; - 2 576 581 руб. 82 коп.; - 8 998 120 руб.; - 8 144 456 руб. 36 коп.; - 5 485 778 руб. 45 коп. ООО «Металлист» (5503168351) является аффилированным по отношению к ООО «Грэйн Бэг» и ООО «Сибирский экспорт» лицом в силу следующего. Учредителем и единственным участником ООО «Металлист» является ФИО17. Согласно данным ЕГРЮЛ ФИО17 является также учредителем ООО «Ваш Аудитор». Единственным участником ООО «АФ Омская» с 20.11.2017 является ООО «Синергия» ИНН <***> (к которому присоединилось ООО «Грэйн Бэг»), участником которого в свою очередь с января 2019 года также
доплате в бюджет по экспортным операциям, ставка 0% по которым документально не подтверждена, составляет 686 562 руб., подробный расчет которой приведен налоговым органом в пояснениях к судебному заседанию 08.10.2020. Анализ налоговых деклараций по НДС, представленных обществом за 3 и 4 кварталы 2013 года показал следующее: в 3 квартале 2013 года налогоплательщиком счета-фактуры, выставленные при реализации продукции на экспорт, в книге продаж не отражены; в 4 квартале 2013 года налогоплательщиком в книгепродаж отражены счета-фактуры, выставленные при реализации продукции на экспорт , сумма НДС по которым исчислена по ставке 0%; строка 100 раздела 3 данной декларации Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций по реализации, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов обществом не заполнена. Общество в различных судебных заседаниях (08.10.2020, 11.01.2021) высказывало противоречивую позицию в отношении природы возникновения сумм, отраженных по строкам 90 и 100 раздела 3 налоговых деклараций по НДС. Позиция общества о том, что им исчислен НДС с экспортной
доходы минус расходы. Согласно книгам учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в проверяемом периоде ООО «Контур» получены доходы в качестве оплаты от покупателей ООО «Байкал», ООО «Звезда», ООО «Авераж», «Манчьжурская лесопромышленная компания с ограниченной ответственностью «Хун Фун» по контрактам за лесопродукцию, в том числе пиломатериал, от ООО «Лидер» по договорам аренды недвижимого имущества (железнодорожный тупик, расположенный по адресу: Иркутская область, ж/д станции Тамтачет, погрузочная площадка для накопления лесоматериалов). Проверкой установлено, что ООО «Контур» в период с апреля по июнь 2015 года и в феврале 2016 года реализовало пиловочник на экспорт Маньчжурской лесопромышленной компании с ограниченной ответственностью «ХУН ФУН», с 01.06.2015 ООО «Контур» заключен договор № 1 поставки леспопродукции с ООО «Звезда», с 26.05.2015 - договор № 2 купли-продажи лесопродукции с ООО «Авераж». Далее ООО «Звезда» и ООО «Авераж» реализуют пиловочник ООО «Авант», который поставляет его через комиссионера ООО «Лидер» на экспорт Маньчжурской лесопромышленной компании с
ИП ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, книгипродаж ИП ФИО2 с подписями ФИО3, а также документы о заключенных контрактах с ММС «<данные изъяты> о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 01.11.2013г.); с ООО «<данные изъяты>» о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 23.12.2013г.), с ММС «<данные изъяты>» о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 13.01.2014г.) и ММС «<данные изъяты>» о продаже пиломатериалов хвойных пород (контракт № от 24.02.2014г.) о реализации пиломатериалов на экспорт, а также документы о реализации пиломатериалов Федеральному казенному учреждению исправительная колония – 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний России по <адрес> и ООО «<данные изъяты>» на внутреннем рынке, и получения дохода в 2014 году в общей сумме № руб. 32 коп.; документы о понесенных затратах и перечислении денежных средств в общей сумме № руб. 89 коп., в том числе: ООО «<данные изъяты>» ИНН № за предоставление универсальных платформ в сумме №
