Книга продаж графа 5 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в приложении N 1 к настоящему письму. При этом в приложении N 2 к настоящему письму приведен рекомендуемый порядок заполнения корректировочного счета-фактуры. 2. По вопросу регистрации с 1 октября 2011 года корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж необходимо учитывать следующее. При регистрации корректировочного счета-фактуры (продавцом или покупателем) в книге покупок в графе 2 книги покупок указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры. При регистрации корректировочного счета-фактуры продавцом в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в графе 1 книги продаж (дополнительного листа книги продаж) указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры. При регистрации покупателем корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в книге продаж в графе 1 книги продаж указывается дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2.1. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок продавцом. Корректировочные

подтверждающего уплату налога в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса (в отношении товаров номер и дата платежного документа, подтверждающего оплату товара). - в книге покупок: КВО 06, номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца (при его наличии у организации), стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога. Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 06, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 06; в книге покупок графа 10 "ИНН/КПП продавца" заполняется при наличии. Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 7706******/77*******) приобрела у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе ("Иностранная организация"), консультационные услуги на сумму 3 664,78 рублей, в т.ч. НДС - 559,03 рублей. Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж Книга продаж ОАО "Ромашка" Продавец --------------------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 7706******/77******* на учет налогоплательщика-продавца -------------------- 01.07.2015 г. 30.09.2015 г. Продажа за период с

также закупки любых других товаров, необходимых для производства сельскохозяйственной продукции; тестирования и контроля качества закупаемой продукции; поставки семян, молодняка скота и птицы; производства сырья и материалов и поставки их сельскохозяйственным товаропроизводителям; закупки и поставки сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимых им потребительских товаров (продовольствия, одежды, топлива, медицинских и ветеринарных препаратов, книг и других). -------------------------------- <*> Понятие приведено исключительно в целях заполнения настоящей формы. Раздел 3 заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. В разделе 3 отражаются данные об объемах проданных товаров (продукции), как ранее закупленных для последующей продажи, так и полученных сельскохозяйственным потребительским кооперативом для реализации по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам. Данные по графам с 6 по 11 приводятся с одним десятичным знаком после запятой. В графах 6, 7 и 8 отражаются данные об объемах проданных товаров (продукции), данные приводятся в натуральном выражении в соответствии с единицами измерения, приведенными в графе 4. При этом данные графы 6 должны быть больше или

2 квартал 2012 года – 86 178; 3 квартал 2012 года – 22 881; 4 квартал 2012 года – 601 017 (л.д. 127, 134, 142, 150 т.7, л.д. 8, 16 т.8). В результате чего в строке 120 «Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» Раздела 3 корректирующих налоговых деклараций за 2 квартал 2011 года, 1 - 4 кварталы 2012 года размер задекларированных налогоплательщиком сумм стал равным итоговым суммам налога, зарегистрированным в книгах продаж (графа «5б» книг) соответствующих налоговых периодов по НДС (л.д. 65, 69, 70, 71, 73 т.3). В строке 120 Раздела 3 корректирующей налоговой декларации за 4 квартал 2011 года разница задекларированной сумм НДС с суммой НДС, зарегистрированной в графе «5б» книги продаж за 4 квартал 2011 года составила 7 007 руб. (л.д. 68 т.3). Таким образом, материалами дела подтверждаются доводы ООО «ПСК» о самостоятельной корректировке сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за

НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (далее - Порядок), а также форматы представления налоговой декларации в электронной форме. В соответствии с пунктами 45, 45.4, 45.5, 46, 46.6 Порядка раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном статьей 172 Кодекса. В графе 3 по строкам 010-180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок. Показатели по строкам 010-180 заполняются в порядке, аналогичном порядку

вместе с НДС, а также фактом реального экспорта товаров. Указанные условия обществом соблюдены, все необходимые документы представлены в налоговый орган и в материалы дела. Несостоятельным является довод инспекции о том, что включение налогоплательщиком в книгу продаж за июнь 2006 г. дополнительных граф: «неподтвержденный НДС 0%» (графа 9) и «ожидаемый НДС 0%» (графа 10) оформлена не по форме приложения № 3 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, поскольку включение в книгу продаж и книгу покупок дополнительных граф не нарушает требований налогового законодательства РФ, так как носит информационно-справочный характер. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах НДС, форма книги продаж (Приложение №3). Однако указанный документ не содержит указаний, что прилагаемые формы документов не могут быть дополнены налогоплательщиком. Статья 313 НК РФ устанавливает, что в случаях, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно

однако с порядкового номера 287-297 отсутствует запись, в графе № 5 указывается товарная структура принятой древесины (деловая/дровяная), однако с порядкового номера 288-290, 293-295 отсутствует запись, в графе № 7 указывается вид готовой продукции (в соответствии с ГОСТом), однако с порядкового номера 288-290, 293-295 отсутствует запись. Также при анализе книги учета принятой древесины на странице 28 установлено, что в графе №3 указывается наименование лица, однако с порядкового номера 829-834 запись отсутствует, в графе № 4 указывается ИНН, однако с 829-834 запись отсутствует, в графе № 5 указывается номер лесной декларации, договора купли-продажи лесных насаждений, однако 829-834 запись отсутствует, на странице 29 в графе №3 указывается наименование лица, однако с порядкового номера 836-840, 842-847, 849-854 запись отсутствует, в графе 4 указывается ИНН, однако с 836-840, 842-847, 849-854 запись отсутствует, в графе № 5 указывается номер лесной декларации, договора купли-продажи лесных насаждений, однако 836-840, 842-847, 849-854 запись отсутствует, на странице 30 в графе