171 Кодекса установлено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов ) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. В соответствии с пунктом 1 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые
их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. 2. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. При отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. При этом указанные расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если дата выбытия из места командировки к
за каждый день нахождения в командировке. (в ред. распоряжений ОАО "РЖД" от 09.09.2016 N 1843р, от 01.03.2017 N 401р) (см. текст в предыдущей редакции) (пп. "б" в ред. распоряжения ОАО "РЖД" от 07.12.2015 N 2849р) (см. текст в предыдущей редакции) 7. Расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельным бельем) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами: начальникам, заместителям начальников, главным инженерам, главным бухгалтерам, начальникам служб филиалов, начальникам других структурных подразделений ОАО "РЖД" и их заместителям - за билет в салоне бизнес-класса самолета или за билет в купе вагона СВ; главным инженерам, главным бухгалтерам филиалов, начальникам региональных общих центров обслуживания - за билет в салоне экономического класса самолета или билет в купе вагона СВ. (в ред. распоряжения ОАО "РЖД" от 12.05.2009 N 979р) (см. текст в
«Метелица» (счет № 099213/097515 от 14.10.2016, кассовый чек от 14.10.2016); -700 рублей суточные. Руководителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Тыва 17.10.2016 утвержден авансовый отчет № 97 подотчетного лица - ФИО3 на сумму 21 850 рублей. Приказом руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва от 28.09.2016 № 01-07/448 для участия в судебном заседании командирована в служебную командировку ФИО5, в связи с чем, понесены расходы в размере 8000 рублей, в том числе: - 3000 рублей на проезд от г.Кызыла до г.Красноярск и обратно (билет от 09.10.2016 на 1500 рублей, билет от 10.10.2016 на 1500 рублей); -4700 рублей на проживание в гостинице «Метелица» (счет № 099200/09854 от 10.10.2016, кассовый чек от 10.10.2016); -300 рублей суточные. Руководителем Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва 13.10.2016 утвержден авансовый отчет № 184 подотчетного лица - ФИО5 на сумму 8 000 рублей. Арбитражный суд Республики Тыва, исследовав представленные доказательства,
181,50 руб. и билетом №8548411700 (Симферополь АС-2 - Феодосия АС) стоимостью 181,50 руб., а также авансовым отчетом №171 от 30.09.2016. Приказом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Крым №2.3-10/225 от 07.11.2016 начальник правового отдела ФИО5, главный государственный налоговый инспектор ФИО6, старший государственный налоговый инспектор ФИО3, были направлены в командировку в Арбитражный суд Республики Крым сроком на 1 календарный день с 08.11.2016 по 08.11.2016, с целью участия в судебном заседании. Участие ФИО5, ФИО6, ФИО3 в судебном заседании 08.11.2016 подтверждается протоколом аудиозаписи судебного заседания от 08.11.2016. Расходы на поездку представителя Инспекции ФИО3 из г. Феодосия в г. Симферополь и обратно в размере 363,00 руб. подтверждаются билетом на автобус №8550090618 (Феодосия АС - Симферополь АС-2) стоимостью 181,50 руб. и билетом №8550129827(Симферополь АС-2 - Феодосия АС) стоимостью 181,50 руб., а также авансовым отчетом №189 от 09.11.2016. Расходы на поездку представителя Инспекции ФИО5 из г. Феодосия в г. Симферополь и обратно, в размере 363,00 руб., подтверждаются
по г.Орску в связи с направлением в судебные заседания своих представителей понесла расходы в следующих размерах: - транспортные расходы для проезда по маршрутам «Орск-Оренбург» и обратно - в размере 1200 руб. для участия в судебном заседании 17.10.2016 ФИО4 (приказ №04-01-09/166 от 12.10.2016, авансовый отчет №146 от 18.10.2016, билеты на автобус Орск-Оренбург и обратно, служебное задание для направления в командировку); - транспортные расходы для проезда по маршрутам «Орск-Оренбург» и обратно - в размере 900 руб. для участия в судебном заседании 13.03.2017 ФИО3 (приказ №04-01-09/42 от 09.03.2017, авансовый отчет №032 от 15.03.2017, билеты на автобус Орск-Оренбург и обратно, служебное задание для направления в командировку); - транспортные расходы для проезда по маршрутам «Орск-Оренбург» и обратно - в размере 1200 руб. для участия в судебном заседании 11.04.2017 ФИО3 (приказ №04-01-09/83 от 10.04.2017, авансовый отчет №048 от 12.04.2017, билеты на автобус Орск-Оренбург и обратно, служебное задание для направления в командировку); - транспортные расходы для
(пункт 4 Политики). В пункте 5.1 Политики определено, размер суточных зависит от места командирования (в пределах РФ и СНГ или заграницу). Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса из населенного пункта, где расположено место постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного средства в населенный пункт, где располагается место постоянной работы. Суточные для сотрудников МЕТРО при командировках на территории Российской Федерации выплачиваются в размере 700 рублей в сутки. Возмещению подлежит стоимость следующих расходов: авиабилеты до места назначения и обратно; железнодорожные билеты до места назначения и обратно; билеты на проезд междугородним автомобильным или водным транспортом общего пользования до места назначения и обратно. К авансовому отчету следует прилагать оригинал авиабилета или распечатку электронного билета. В случае использования электронного билета в обязательном порядке необходимо приложить посадочные талоны; приобретение ГСМ (бензина, дизельного топлива, газа) при поездках в командировку на служебном автотранспорте (как принадлежащем компании, так и арендованным
изъяты> в купейном вагоне по маршруту п. Ноглики – г. Южно-Сахалинск стоимостью <данные изъяты> и для проезда <данные изъяты> в вагоне повышенной комфортности по маршруту г. Южно-Сахалинск – п. Ноглики стоимостью <данные изъяты> (т.1, л.д.29). <данные изъяты> руководителем учреждения ФИО7 утвержден авансовый отчет <данные изъяты>, которым понесенные ФИО1 расходы на проезд в служебную командировку и обратно признаны обоснованными (т.1, л.д.32). Распоряжением №<данные изъяты> от <данные изъяты> ФИО1. направлен в командировку для участия в заседании Правительства Сахалинской области, рабочем совещании с участием глав местных администраций сроком с <данные изъяты> по <данные изъяты> (т.1, л.д.202). Ответчиком приобретены железнодорожные билеты для проезда в вагоне повышенной комфортности <данные изъяты> по маршруту п. <данные изъяты>-Сахалинск и для проезда <данные изъяты> по маршруту г. Южно-Сахалинск – п. Ноглики стоимостью <данные изъяты> каждый (т.1, л.д.11). <данные изъяты> руководителем учреждения утвержден авансовый отчет <данные изъяты>, которым понесенные ФИО1 расходы на проезд в служебную командировку и обратно признаны обоснованными,
ФИО1, в нем нет сведений о воинских перевозочных документах для приобретения железнодорожных билетов при следовании к месту служебной командировки и обратно (л.д. 65). Во-вторых, он приобрел железнодорожный билет для убытия в служебную командировку (по установленным нормам: оплачивается проезд в вагоне экономкласса с четырехместными купе) практически непосредственно перед выездом, тогда как указание УМВД России по Архангельской области от 06.05.2019 № 17/366 «О мерах по оптимизации командировочных расходов» издано гораздо позже. Находясь в служебной командировке, он приобрел обратныйбилет также по установленным нормам, а об указании УМВД России по Архангельской области от 6 мая 2019 года № 17/366 он узнал по выходу на службу после возвращения из командировки. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении истцом временного порядка оптимизации командировочных расходов и не влекут занижения размера понесенных им транспортных расходов, на полную компенсацию которых при указанных обстоятельствах он обоснованно и справедливо полагал. В-третьих, как указано выше, из поданного авансового отчета железнодорожные билеты
