Комиссионное вознаграждение при экспорте - гражданское законодательство и судебные прецеденты

осуществляющими пассажирские перевозки по талонам и проездным билетам, организациями связи, предоставляющими свои услуги по телефонным картам и другим средствам оплаты услуг связи. Организации, которые осуществляют только продажу указанных видов средств оплаты услуг, показывают по строке 502 сумму комиссионного вознаграждения. Отпускаемые товары и оказываемые услуги по договору мены (бартеру), товарного кредита и предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда оцениваются по средней цене продажи таких же или аналогичных товаров и услуг, рассчитанной за период, в котором отгружены (выполнены) оцениваемые товары (услуги), а в случае отсутствия продажи такой или аналогичной продукции (услуг) за период - исходя из цены ее последней продажи, но не ниже фактической себестоимости. Товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), поставляемые на экспорт , включаются по контрактным ценам, пересчитанным по курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), - без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Не отражаются по данной строке: стоимость проданных

сдаче объекта недвижимости в аренду и суммы комиссионных вознаграждений от сделок по купле-продаже объектов недвижимости по материалам обследования по форме N 1-услуги (недвижимость). Это соотношение, сложившееся в 2010 году в целом по Российской Федерации, следует принимать в расчетах до следующего обследования. 1.2.18. Арендная плата за жилье определяется на основе данных об арендной плате за наем жилья <1> у частных лиц за базовый год, скорректированных на индекс динамики общей площади жилых помещений в отчетном году к базовому году (определяется по данным формы N 1-жилфонд "Сведения о жилищном фонде") и на индекс средних потребительских тарифов на аренду у частных лиц однокомнатной квартиры в отчетном году к базовому году. -------------------------------- <1> Рассчитывается на федеральном уровне в разрезе субъектов Российской Федерации на основе данных ОБДХ и ВПН-2002. 1.2.19. Расходы на транспортные услуги, приобретенные у иностранных компаний, определяются по данным Банка России как сальдо импорта и экспорта пассажирских перевозок. (пп. 1.2.19 введен Приказом Росстата

осуществляющими пассажирские перевозки по талонам и проездным билетам, организациями связи, предоставляющими свои услуги по телефонным картам и другим средствам оплаты услуг связи. Организации, которые осуществляют только продажу указанных видов средств оплаты услуг, показывают по строке 502 сумму комиссионного вознаграждения. Отпускаемые товары и оказываемые услуги по договору мены (бартеру), товарного кредита и предоставляемые своим работникам в счет оплаты труда оцениваются по средней цене продажи таких же или аналогичных товаров и услуг, рассчитанной за период, в котором отгружены (выполнены) оцениваемые товары (услуги), а в случае отсутствия продажи такой или аналогичной продукции (услуг) за период - исходя из цены ее последней продажи, но не ниже фактической себестоимости. Товары (выполняемые работы, оказываемые услуги), поставляемые на экспорт , включаются по контрактным ценам, пересчитанным по курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) - без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Не отражаются по данной строке: стоимость проданных

экспорт комитент уплачивает комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 12% от фактически проданной стоимости товара. Согласно пункту 13.1 договоров товар урожая 2013 года должен быть предоставлен для проведения осмотра и реализации комиссионеру не ранее 01.08.2013 и не позднее 27.09.2013. В пункте 10.3 договоров стороны предусмотрели, что в случае, если комитент не поставит товар в количестве и качестве по договору, то комиссионер имеет все права на получение комиссионного вознаграждения от полной стоимости товара согласно договору, возврата всех авансовых платежей, стоимости всех подготовительных работ по вопросам экспорта от заявленного количества товара, а также выплачивает комиссионеру штраф в размере 3% от суммы товара по договору комиссии. Во исполнение договоров комиссии ООО «Уймон» заключило с компанией «ДЭ ДОК ФАРМАЦИ КО, ЛТД» (Республика Корея) контракт от 13.02.2013 № 643/49595814/13001. В установленный договорами срок ответчик товар для осмотра и реализации истцу не предоставил. ООО «Уймон» обратилось в арбитражный суд с настоящим иском. Удовлетворяя исковые требования, суды

контрактами с иностранными покупателями и приложениями к договору; обеспечивать соответствие качества поставляемого на экспорт товара контрактным требованиям; принять от комиссионера все исполненное по поручению; подписать отчет комиссионера в течение 10 дней с даты предоставления; оплатить комиссионное вознаграждение; не позднее 24 часов после отгрузки товара сообщить комиссионеру информацию об отгрузке, копию ГТД передать по факсу или электронной почте. В соответствии с пунктом 3.1 договора за реализацию экспортных товаров комитент выплачивает комиссионеру комиссионное вознаграждение, включая НДС, за один кубометр реализованных на экспорт лесоматериалов. Комиссионное вознаграждение составляет 3 доллара с 1 м3, реализованных лесоматериалов в рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день декларирования. Датой выполнения услуг комиссионера считается дата выставления счета на комиссионное вознаграждение с приложением отчета комиссионера. Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером при перечислении выручки комитенту (пункт 3.2 договора). В силу пунктов 3.3, 3.4 договора комиссионер, реализовавший товар по цене ниже назначенной ему комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не

тем, что комиссионное вознаграждение по приобретенному самосвалу ГАЗ САЗ 350701 по ГТД №10404080/150606/0003231 составило 1,3 процентов, в то время как по иным поставкам размер комиссионного вознаграждения составил 10 процентов. Основанием к отказу в возмещении налога на добавленную стоимость по оспариваемому решению налогового органа явилось также то обстоятельство, что предприниматель, выступая в качестве комитента по договору комиссии от 15.03.2005 №009/2005 поручил комиссионеру ООО «Автоснабкомплект» реализацию на внешнем рынке своей продукции, при этом продукция приобретается комитентом в ООО «ТД Автоснабкомплект». По мнению инспекции, существует взаимозависимость в данных отношениях, поскольку руководителем ООО «Автоснабкомплект» и ООО «ТД Автоснабкомплект» является ФИО1, адрес местонахождения указанных юридических лиц является адрес регистрации в качестве предпринимателя ФИО1, а также наличие данной взаимосвязи между предпринимателем как экспортером товара и поставщиками позволяет реализовывать товар на экспорт по цене ниже приобретения у поставщиков, и обеспечивать прибыльность своей деятельности за счет возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета. Материалами дела установлено, что

комиссионера по реализованной продукции (пункты 2.1, 2.2, 2.3, 2.12, 2.17, 2.19 договора). В силу пункта 4.1 договора срок действия договора установлен с момента его подписания и до 31.12.2015. По окончании срока действия настоящего договора он считается пролонгированным на тот же срок, если ни одна из сторон не заявит об обратном. При исполнении указанного договора у ответчика перед истцом сформировалась задолженность, состоящая из комиссионного вознаграждения и понесенных расходов АО «Юнити» на общую сумму 5 039 515 руб. 19 коп. ООО «Ясень» возмещены расходы на исполнение договора комиссии по экспорту от 07.09.2011 и уплачено комиссионное вознаграждение на общую сумму 3 645 668 руб. 82 коп. Задолженность ООО «Ясень» перед ЗАО «Юнити» согласно актам сверки взаиморасчетов по состоянию на 31.12.2011 составляла 988 056 руб. 70 коп., по состоянию на 16.07.2012 – 1 240 123 руб. 82 коп., по состоянию на 19.01.2016 – 1 393 846 руб. 37 коп. 23.12.2015 АО «Юнити» в адрес

комиссионного поручения суммы. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное. Судом первой инстанции установлено, что между заявителем (комиссионер) и ООО «Татнефть-Нефтехимснаб» (комитент) заключены договоры комиссии № 03/2009/3112/01-08 от 31.12.2009 и № 03/2009/3112/02-08 от 31.12.2009 (т. 4 л.д. 4-35). По условиям указанных договоров: - (договор № 03/2009/3112/01-08) заявитель обязался по поручению комитента за вознаграждение совершать сделки по реализации автомобильных шин и иной продукции, изготовленной ОАО «Нижнекамскшина» контрагентам (резидентам) на территории Российской Федерации. Пунктами 2.2.4, 4.1 договора установлена обязанность комитента возмещать комиссионеру документально подтвержденные и принятые комитентом расходы, понесенные в связи с исполнением поручения по договору, а также за оказанные по договору услуги комитент обязуется выплачивать комиссионеру вознаграждение, размер которого ежеквартально согласовывается между сторонами; - (договор № 03/2009/3112/02-08) заявитель обязался по поручению комитента за вознаграждение совершать сделки по реализации шинной продукции, произведенной ОАО «Нижнекамскшина», на экспорт

следует из оспариваемого решения, большую часть спорных затрат составляет ошиповка продукции. Согласно отчетов комиссионера, на которые сослался суд апелляционной инстанции стоимость ошиповки включена в себестоимость шиной продукции, то есть в прямые расходы ООО «Татнефть-Нефтехимснаб». Соответственно довод о включении стоимости ошиповки в косвенные расходы также противоречит налоговому законодательству. В опровержении доводов заявителя о включении спорных сумм расходов в доход свидетельствует и то, что согласно дополнительного соглашения к договору комиссии от 31.09.2009 размер комиссионного вознаграждения по реализации товара на экспорт составляет 1 процент от объема реализованной продукции, а сумма комиссионных расходов по данным налогоплательщика превосходит комиссионное вознаграждение в 2,5 раза. Довод заявителя о том, что комитент спорные суммы расходов не отражал в своем налоговом учете при исчислении налога на прибыль правомерно отклонен судом апелляционной инстанции. Не выполнение условий договора комиссии по компенсации издержек комиссионеру не является обстоятельством, позволяющим комиссионеру компенсировать затраты за счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Также

и услуг не оказывали. Кроме того, в бухгалтерском учете ЗАО «Байкал-Транс» в период 2010- 2011 г.г. занижены суммы НДС по деятельности с ООО «Камелот», в связи с неверным исчислением расчетной ставки налога 18/118, тогда как фактически, необходимо было применять ставку 18% к сумме комиссионного вознаграждения. В результате вышеуказанных нарушений, налоговым органом доначислены ЗАО «Байкал-Транс» к уплате в бюджет РФ налоговые платежи в сумме 37 202 719 руб., что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов превышает 30 000 000 руб. В период 2010-2011 г.г. ЗАО «Байкал-Транс» осуществляло хозяйственную деятельность, связанную с реализацией лесопродукции на экспорт . В бухгалтерском учете ЗАО «Байкал-Транс» в период 2010-2011 г.г. были отражены взаимоотношения с предприятиями ООО «Камелот», ООО «Хотей» и ООО «Лотос». В соответствии с заключенными договорами комиссии ЗАО «Байкал-Транс» предоставляло услуги по отправке лесопродукции на экспорт вышеуказанным организациям по контрактам самого ЗАО