Контролируемые сделки ответственность - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(материнской компании) по итогам ранее проведенных цессионных сделок. Таким образом, инспекция пришла к выводу, в соответствии с которым путем проведения сделок взаимозачета обществом фактически была осуществлена уплата в адрес материнской компании начисленных процентов в сумме 20 500 076,15 рублей и 786 529 011,45 рублей по контролируемой задолженности. Следовательно, в целях налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 269 Налогового кодекса проценты, как указал налоговый орган, приравниваются к дивидендам, а у общества в момент их выплаты (проведения сделок по зачету встречных требований) возникла обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы иностранной организации. Налогоплательщик, полагая, что решение от 19.01.2018 № 15-26/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и требование от 02.04.2018 № 18121 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) были вынесены налоговым органом с существенным нарушением норм права, обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании

входят общество «Сибур-Химпром» и заявитель, соответственно, в частности договора на поставку газа, оказания услуг по перевозке грузов (в отношении экспедиторских услуг), поставку электроэнергии. На основании совокупности установленных обстоятельств суд первой инстанции пришел к законному и обоснованному выводу о том, что применительно к пункту 1 статьи 105.14 НК РФ сделки, совершенные обществом «НОВАТЭК-Пермь» с АО «Сибур-Химпром», являются контролируемыми. Учитывая, что общество «НОВАТЭК-Пермь» не представлено уведомление о контролируемых сделках за 2014 и 2015 год по сделке с АО «Сибур-Химпром», следовательно, заявитель обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст.129.4 НК РФ, Довод заявителя жалобы о том, что пункт 2 статьи 105.1 НК РФ не содержит такого признака «косвенной взаимозависимости» лиц, который содержится в решении налогового органа, то есть инспекция вышла за пределы своей компетенции, подлежит отклонению. Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале

как контролирующего ООО «Матис» лица явились необходимой причиной невозможности исполнения денежного обязательства указанного общества перед своим кредитором – ООО «Триумф СПБ». Как следствие, привлечение ФИО1 к субсидиарной ответственности по долгам контролируемого ею общества (ООО «Матис») по предусмотренному статьей 61.11 Закона о банкротстве основанию правомерно. Размер субсидиарной ответственности определен равным сумме долга перед ООО «Триумф СПБ» - кредитором должника и истцом по настоящему делу, что соответствует пункту 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве, учитывая также определяющее влияние Лоскутовой Е.О. на деятельность ООО «Матис». Доводы кассационной жалобы, суть которых сводится к утверждению о недоказанности причинения ФИО1 существенного вреда имущественным правам истца в результате совершения ею или в ее пользу либо одобрения ею сделок должника, что исключает привлечение ответчика к субсидиарной ответственности , отклоняются судом округа. Данные доводы противоречат фактическим обстоятельствам, установленным судами двух инстанций по результатам исследования в порядке статьи 71 АПК РФ всей совокупности представленных в деле доказательств. Переоценка установленных

порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление. В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности , предусмотренной статьей 129.4 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 105.16 Кодекса сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию: календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках (подпункт 1); предметы сделок (подпункт 2); сведения об участниках сделок: полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер

от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Поскольку материалами дела установлен факт занижения подлежащего уплате в бюджет налога, то привлечение налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 984 641 руб. также является обоснованным с учетом уменьшения штрафных санкций в два раза. Решением № 1-р от 16.07.2019 в том числе, установлено, что Обществом допущено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок уведомления о контролируемых сделках за 2017 год, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 129.4 НК РФ. В соответствии со ст.129.4 НК РФ неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, - влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Объективной стороной данного правонарушения является либо бездействие налогоплательщика относительно его обязанности представления уведомления о контролируемых сделках, в налоговый орган,

Как указано в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, контролируемыми сделками, в частности, признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Лица признаются взаимозависимыми, если отношения между ними оказывают влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц (п. 1 ст. 105.1 Н РФ). На основании п. 1 ст. 105.16 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. При этом, ст. 129.4 НК РФ устанавливает ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения. В соответствии с ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений,

РФ, ни Порядком не устанавливаются сроки, в течение которых налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление, а также количество таких уточненных уведомлений. Следовательно, поскольку п. 5 ст. 105.17 НК РФ установлено, что в рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, налогоплательщику целесообразно в течение указанного периода времени (в течение трех лет) поддерживать сведения, содержащиеся в уведомлении, в актуальном (достоверном) состоянии. Для этого необходимо представлять столько раз уточненные уведомления, сколько раз налогоплательщик обнаружит несоответствие сведений, представленных в последнем поданном уведомлении, реально существующим данным. В противном случае, если сведения, содержащиеся в ранее представленном уведомлении, будут недостоверными, указанный факт повлечет ответственность ; то есть, данные обстоятельства также подтверждают, что ответственность может возникнуть если, именно, налоговый орган обнаружит несоответствие, а Общество не заявляло о них в уведомлении. Учитывая, что на момент проверки, 02.12.2013 г. было подано уточненное уведомление,