Максимальная налоговая нагрузка - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«Стройторгсервис» и оплате процентов по договорам займа с ООО «Промжилстрой» не выполняли, что позволило Обществу включить данную задолженность в разряд дебиторской (т. 9 л.д. 16-17). Согласно приложению № 3 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@ средний уровень налоговой нагрузки (отношение суммы налогов к выручке) по виду деятельности «аренда недвижимого имущества» составлял в 2014 году - 17,5 %, в 2015 году - 17,2 %, в 2016 году - 15,4 %. Максимальная налоговая нагрузка по налогоплательщикам, осуществляющим аналогичный вид экономической деятельности по данным Инспекции в указанной отрасли: в 2014 году составляла 28,16 %, в 2015 году - 28,36 %, в 2016 году - 29,32 %. При этом налоговая нагрузка ООО «Промжилстрой» согласно данным налоговых деклараций составила в 2014 году - 7,75 %, в 2015 году - 4,89 %, в 2016 году - 5,73 %. Таким образом, объем уплаченных Обществом налоговых платежей в проверяемый период близок к минимальному.

по суммам задолженности, значительно меньшим, чем та, которая была у взаимозависимых организаций (рассмотренные Арбитражным судом Республики Коми дела №А29-42/2015, А29-15309/2017, А29-17237/2017). Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности рассчитана проверкой по критериям в редакции приказа ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@, где налоговая нагрузка у налогоплательщика в отрасли – аренда недвижимого имущества отражена в следующих размерах: в 2014 году – 17,5 %, в 2015 году – 17,2 %, в 2016 году – 15,4 %. Максимальная налоговая нагрузка по налогоплательщикам, осуществляющим аналогичный вид экономической деятельности по данным ИФНС России по г.Сыктывкару в указанной отрасли: в 2014 году – 28,16 %, в 2015 году – 28,36 %, в 2016 году – 29,32 %. При этом налоговая нагрузка ООО «Промжилстрой» согласно данным налоговых деклараций составила в 2014 году – 7,75 %, в 2015 году – 4,89 %, в 2016 году – 5,73 %. С учетом доначислений налогов по результатам проверки налоговая нагрузка ООО

по взаимоотношениям с ООО «Арендное предприятие «Одежда и Мода» явилось выведение большей части выручки от сдачи имущества в аренду на предприятие, применяющее УСН и получение ЗАО «Одежда и Мода» необоснованной налоговой выгоды в форме занижения налоговой базы, а соответственно и налоговой обязанности, по налогу на прибыль путем использования заведомо заниженных цен по операциям сдачи имущества в аренду. То есть, фактически имело место искусственное перемещение выручки от сдачи имущества в аренду с предприятия с максимальной налоговой нагрузкой (ЗАО «Одежда и Мода») на предприятие с минимальной налоговой нагрузкой (ООО «Арендное предприятие «Одежда и Мода»). Являясь собственником недвижимого имущества ЗАО «Одежда и Мода» в лице директора ФИО2 само имело возможность заключить договора с конечными арендаторами, поскольку договора аренды от имени ООО «Арендное предприятие «Одежда и Мода» также заключались ФИО2 только уже по ценам близким к рыночным. В результате этого имело место занижение внереализационных доходов за 2006 год 8089378,68 руб., за 2007 год

8 586 тыс. руб., сумма вычетов по НДС составила 8 578,3 тыс. руб., сумма НДС составила 7,6 тыс. руб., доля вычетов составила 99,9%. По налогу на прибыль за 2012 год доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 97,30% (доходы от реализации составили 909 080 567 руб., расходы составили 908 878 525 руб., налогооблагаемая база 192 891 руб.). Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка организации по сравнению с показателями максимальной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности аналогичных налогоплательщиков, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гранд» 23.03.2012 года в филиале ОАО «БИНБАНК» открыт расчетный счет. 21.03.2014 года счет закрыт. Анализом выписок по операциям на счете ООО «Гранд» установлено,

рублей, 2012 год – 477 022 рубля, 2013 год – 562 129 рублей, 1-2 кварталы 2014 года – 626 969 рублей. Сумма НДС, подлежащая уплате Обществом в бюджет, при переходе на общую систему налогообложения, составила: 3 квартал 2014 года – 339 229 рублей, 4 квартал 2014 года – 290 541 рубль, 1 квартал 2015 года – 1 239 383 рубля. В 1 квартале 2015 года, после утраты права на применение УСН, Общество достигло максимальной налоговой нагрузки по НДС - 93,5 % (НДС к уплате 1 239 383.00 руб./ выручка от реализации 7 358 857 руб.*100%). При этом доля вычетов составила 0,6%. Сумма НДС, подлежащая уплате Обществом в бюджет, после получения льготы по НДС, предусмотренной подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, составила: 2 квартал 2015 года – 329 296 рублей, 3 квартал 2015 года – 433 455 рублей, 4 квартал 2015 года – 998 145 рублей, 1

резидентов ОЭЗ в Калининградской области 31 марта 2010 года как юридическое лицо, реализующее инвестиционный проект «Техническое перевооружение ОАО «Завод ЖБИ-2», и 09 января 2014 как юридическое лицо, реализующее инвестиционный проект «Модернизация и техническое переоснащение ОАО «Завод ЖБИ-2», в течение срока реализации инвестиционного проекта не должно вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, так как введение такой платы после начала финансирования инвестиционного проекта резидента ОЭЗ в Калининградской области приводит к увеличению совокупной налоговой нагрузки на него. Данные доводы проверены, однако не свидетельствуют о наличии оснований для отмены оспариваемых заявителем постановлений. Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в случае, если вступают в силу новые федеральные законы, приводящие к изменению налоговых ставок по

законодательные акты Российской Федерации» в течение срока реализации инвестиционного проекта резидентам ОЭЗ устанавливаются гарантии в виде неприменения федеральных законов, иных нормативных правовых актов, изменений в них, если они приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на резидента, считает, что ОАО в течение срока реализации инвестиционного проекта не должно вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, установленную Постановлением Правительства РФ № 504 от 14.06.2013, считая данные платежи как увеличивающие совокупную налоговую нагрузку на резидента ОЭЗ в Калининградской области. Судом должная оценка указанным обстоятельствам не дана. Заслушав объяснения защитника, исследовав материалы дела, суд полагает необходимым постановление от 27 января 2017 года и решение суда от 3 апреля 2017 года оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения. Частью 1 ст. 12.21.3 КоАП РФ предусмотрена ответственность за движение транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным