Материальная помощь при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявшихна исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, а также если указанные доводыне находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым кассационная жалобаможет быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, основанием для доначисления спорных сумм налогов, пени и штрафов послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения взаимозависимыми организациями путем согласованных действий общества, ООО «СибПрофСтрой» и ООО «Строй-Лидер» по созданию «схемы с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях», позволяющей ее участникам минимизировать налоговые обязательства исключительно с целью недопущения превышения предельных размеров доходов для применения специального режима налогообложения в виде УСН . Изучив полно и всесторонне представленные

отражаемые на счете 91 «прочие доходы и расходы»: премии, материальную помощь, дотации на обеды. В ходе допроса главный бухгалтер ФИО10 подтвердила, что выплаты работникам сумм премий, материальной помощи, дотаций на обеды отражены в налоговом учете ООО «Оптовик» в составе заработной платы, учитываемой в расходах при определении налоговой базы по УСН. В соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ в составе расходов при определении объекта налогообложения не учитывается материальная помощь. Закрытый перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы при определении налоговой базы по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на сумму расходов», приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ. При этом в закрытом перечне не указано, что в состав расходов включаются суммы материальной помощи. Однако налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут учитывать в качестве затрат расходы по выдаче материальной помощи к отпуску, приравнивая их к расходам на оплату труда (подп.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на

11.03.2014 года № 4 нарушает права налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, не соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, предприниматель обратился в суд с заявлением о признании указанного решения недействительным. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, исходил из того, что выплаты материальной помощи и подарки в денежной форме не были связаны с выполнением работником трудовых функций, таким образом, исключение из состава расходов Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд приходит к следующим выводам. Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде предприниматель находился на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст.

(утв. постановлением Правительства РФ № 239 от 07.03.1995), образовательные услуги не содержатся. Следовательно, заявитель имеет право декларировать любые цены, получать любую прибыль или иметь любую рентабельность, размер которых ограничивает рыночный спрос на оказываемые им услуги. В связи с этим также невозможно установить размер «сверхприбыли». Все доходы заявитель расходовал на образовательный процесс, за исключением оказания материальной помощи Управлению Службы занятости России по Магаданской области в соответствии со ст. 4 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Заявитель указал, что в обжалуемом решении содержатся неточности в расчетах. Так, заявитель находится на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН ) по методу «Доходы» (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ), и при данной системе налогообложения прибыль или убытки предприятия не определяются. Объектом налогообложения является валовая выручка, с которой платится налог. Данная система учета распространяется на организацию в целом, а не на отдельный вид деятельности по обучению водителей по категориям «В», «ВС»

недействительным, в части исключения из состава расходов по УСН за 2012 год суммы расходов на уплату пособий по беременности и родам в размере 68462 рублей, исключения из состава расходов арендных платежей в сумме 120376 рублей, доначисления ЕНВД за 2,3,4 кварталы 2012 года в сумме 55129 рублей. В рамках рассмотрения дела судом был исследован довод представителя предпринимателя о необоснованном исключении из состава расходов сумм материальной помощи и сумм подарков, выплаченных в денежной форме. Как установлено судом и не оспаривается сторонами, в проверяемом периоде предприниматель находился на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса перечень расходов при условии их соответствия критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса. В соответствии с

прибыль организаций" налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу. В соответствии с пунктами 21, 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также в виде сумм материальной помощи работникам. При этом налоговое законодательство не содержит запрета для налогоплательщика, применяющего УСН , применять льготы, установленные для плательщиков налога на прибыль. Данная позиция выражена в Постановлении Высшего арбитражного суда от 26.04.2005 N 14324/04, где указано, что организации, применяющие УСН и не являющиеся плательщиком налога на прибыль, вправе пользоваться льготами, предусмотренными п. 3 ст. 236 Кодекса. Как видно из материалов дела, в соответствии с решением Собрания Совета общества , оформленного протоколом от 24.01.2005 г., последним за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

.... в 00.00.0000., по их расчетам к начислению в ...: по окладу - ...., доплаты: - ...., ...., ...., итого: ...., с уральским коэффициентом - ...., 3. за 00.00.0000., в 00.00.0000 начислено ...., в том числе квартальная премия с учетом уральского коэффициента - ....х1,15=...., отпускные за ... календарных дней в сумме ...., материальная помощь к отпуску в размере оклада ...., с начислением премии не согласны по следующим причинам: премия за 00.00.0000. начислена незаконно, согласно р.5 п.5.3 Положения по оплате труда по МУП АПБ премии выплачиваются при условии наличия на предприятии прибыли, рассчитанной по данным Упрощенной системы налогообложения (УСН ) (доход минус расход), в п.1 приказа №... от 00.00.0000. «о премировании» сказано: начислить в окончательный расчет за 00.00.0000. премию в размере ...% от дохода, исчисленного кассовым методом, согласно прилагаемого расчета, расчет на премию, приложенный к приказу сделан по отгрузке, но не кассовым методом, что противоречит приказу №... от 00.00.0000. и п.5.3