Мероприятия налогового контроля после проверки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 44 Кодекса. Учитывая изложенное, налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 16. Вопрос: Имеет ли право налоговый орган во время приостановления проведения выездной налоговой проверки проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе допрос свидетелей, являющихся работниками организации, в отношении которой назначено проведение выездной налоговой проверки ? Вправе ли представитель организации присутствовать при проведении налоговым органом допроса свидетеля, являющегося работником организации, в отношении которой назначена выездная налоговая проверка? Ответ: В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Пунктом 9 статьи 89 Кодекса предусмотрен исчерпывающий перечень оснований для приостановления руководителем (заместителем

полугодие 2018 года, считаются согласованными во исполнение Регламента. 4. Мероприятия таможенного и налогового контроля по информации сторон, по которым до даты подписания настоящего письма таможенным (налоговым) органом принято решение о проведении в первом полугодии 2018 года мероприятий таможенного (налогового) контроля в соответствии с Положением от 18.04.2016, подлежат проведению во исполнение Регламента. 5. Начальникам региональных таможенных управлений, таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, таможен, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить отражение сведений в приложениях NN 1 - 4 к Регламенту за соответствующие отчетные периоды в отношении скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон: указанных в пунктах 3 и 4 настоящего письма; проводимых во исполнение Положения от 18.04.2016 и по которым по состоянию на 01.01.2018 решение налогового органа по результатам налоговой проверки не вступило в силу (таможенным органом не оформлен документ,

предусмотрена активная ссылка на страницу форума, где пользователи сайта могут оставить свои комментарии. В части информирования (разъяснения) подконтрольных субъектов по вопросам соблюдения обязательных требований В целях формирования у подконтрольных субъектов единого понимания сущности, предмета и особенностей налогового контроля, на официальном Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Контрольная работа" размещена подробная информация о процедуре проведения выездной налоговой проверки, в том числе о порядке и сроках проведения проверки, о мероприятиях налогового контроля, а также о характерных нарушениях, выявляемых в ходе проведения выездных налоговых проверок . В разделе "Валютный контроль" на официальном Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) размещена справочная информация о полномочиях ФНС России при осуществлении функции органа валютного контроля, о порядке проведения валютных операций, о предоставлении налоговым органам сведений по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами территории Российской Федерации. На официальном Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Эффективность работы ФНС России" размещен Доклад об осуществлении ФНС России государственного контроля (надзора) в

об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Из содержания оспариваемых судебных актов усматривается, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, оформленной актом от 06.06.2014 № 14, без участия представителя общества, инспекцией 17.07.2014 принято решение № 1 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки , также в адрес общества направлено требование № 15 об истребовании документов. Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что проведение дополнительных мероприятий связано с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии со статьями 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), допроса свидетелей в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса и проведения почерковедческой экспертизы в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса, о чем указано в оспариваемом

Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон № 943-1). Судебные инстанции указали, что вышестоящий налоговый орган вправе осуществлять контроль за нижестоящими налоговыми органами не только в рамках проведения контрольных налоговых мероприятий, предусмотренных налоговым законодательством (в виде выездных (повторных выездных) налоговых проверок, когда проверке подвергается как налогоплательщик, так и полнота мероприятий налогового контроля, осуществленных налоговым органом), но и в порядке подчиненности в рамках контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов (когда оценивается только законность решения налогового органа без участия налогоплательщика). Также суды поддержали позицию налогового органа о неограниченности сроков проверки и о возможности отмены ФНС России решения управления в отсутствие соблюдения предусмотренных налоговым законодательством процедур и без предоставления налогоплательщику возможности защитить свои права и выразить позицию по вопросам, возникшим у вышестоящего налогового органа. Выражая несогласие с выводами судов трех инстанций, общество в обоснование своей позиции в кассационной жалобе приводит доводы о том, что решение ФНС

кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из судебных актов, инспекцией проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 20-10/624 от 28.02.2018. Впоследствии налоговым органом принято решение № 20-10/2 от 16.05.2018 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок 1 месяц. Поскольку решение по результатам налоговой проверки в установленный законом срок принято не было, общество обратилось в суд с настоящим заявлением. Отказывая в удовлетворении требований общества, суды, руководствуясь положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 20.04.2017 № 790-О, а также пунктом 38 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской

выводу о том, что доводы заявителя, касающиеся существенного нарушении процедуры рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, не нашли своего подтверждения. Судами установлено, что инспекция в рассматриваемом случае обеспечила налогоплательщику возможность ознакомления с материалами выездной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, а также возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки через своих представителей и представлять возражения по существу выявленных нарушений. С целью ознакомления налогоплательщика с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией неоднократно продлевался срок рассмотрения материалов проверки . Однако налогоплательщик на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля не явился, свое право на представление возражений не реализовал. Доводы жалобы, в том числе относительно отзыва доверенности представителя, были предметом рассмотрения судов трех инстанций и получили надлежащую правовую оценку в обжалуемых судебных актах, не согласиться с которой оснований не имеется. Указанные доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права,

акт налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (решение о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности), или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование

Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при оценке законности решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого налоговым органом на основании статьи 101 НК РФ, судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений Участие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов, должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля. Результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля являются составной частью материалов налоговой проверки, в связи с чем налоговый орган должен обеспечить возможность участия лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, в рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом

органом проведены контрольные мероприятия в отношении сделок между ООО «Грумант» и ООО «Вист-Металл». В соответствии со ст.31, 93.1 НК РФ направлено поручение инспекции от 30.12.2016 № 1913 в ИФНС № 23 по г. Москве об истребовании документов (информации), касающихся деятельности ООО «Грумант» за 2013¬2015 гг., у ООО «Вист-Металл». ООО «Вист - Металл» не представило по требованию ИФНС № 23 по г.Москве, направленному по поручению инспекции от 30.12.2016 № 1913, истребованные договоры на перевозку грузов и товарно-транспортные накладные в отношении ООО «Грумант», а также информацию, касающуюся доставки грузов в ООО «Грумант», без указания причин (сообщение ИФНС № 23 по г. Москве от 01.02.2017 № 24-10/1955). Кроме того, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией у ООО «Вист-Металл» повторно истребованы документы (в том числе: товаросопроводительные документы) по взаимоотношениям ООО «Грумант» (поручение от 17.05.2017 № 661). ООО «Вист - Металл» требование налогового органа не исполнено. В ходе проведения проверки и в ходе

от ООО «АрендаСервис», имевшая место быть, и не оспаривается ни налоговым органом, ни налогоплательщиком, не будет задекларирована ни в 2007 году, ни в 2008 году. В соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № проведены дополнительные мероприятия налогового контроля (справка от 27.07.2012г.). по результатам которых налогоплательщику был дополнительно начислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. В решении прямо не указывается, но складывается впечатление, что суд считает необходимым в данной ситуации предоставление 15-дневного срока на подачу возражений на справку о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля. С данными выводами суда автор жалобы не согласен. Им приводятся положения п.6 ст. 100 и п.6 ст.101 НК РФ и указывается, что предоставление 15-дневного срока на подачу возражений предусмотрено для акта выездной налоговой проверки . Предоставление же 15-дневного срока на подачу возражений по справке о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля налоговым законодательством не предусмотрено. Как указывается в решении суда, налогоплательщик получил справку о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля

связано прежде всего с получением дополнительных доказательств по обстоятельствам, уже установленным в ходе проверки. Налоговый кодекс не содержит запрета на подачу возражений налогоплательщика после окончания выездной налоговой проверки. Соответственно, данному праву налогоплательщика должно корреспондировать и полномочие налогового органа на их проверку. При предоставлении возражений после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса. Как усматривается из материалов проверки , решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в связи с поступлением письменных возражений налогоплательщика от <дата> принято и.о.начальника МИФНС России №... по Санкт-Петербургу <дата> со сроком их реализации до <дата>. В связи с представлением Алленом Б.А. <дата> документов (информации) начальником МИФНС России №... по Санкт-Петербургу <дата> принято решение о продлении рассмотрения материалов налоговой проверки до <дата>, что положениям пунктов 1 и 6 статьи 101 Налогового кодекса

территориальных налоговых органов по месту учета предполагаемого выгодоприобретателя. К тому же вынесение одним территориальным налоговым органом решения в отношении администрируемого налогоплательщика не имеет преюдициального значения ни для налогоплательщика, состоящего на учете в другом налоговом органе, ни для этого налогового органа. Данным письмом предусмотрено направление именно информации о предполагаемом выгодоприобретателе. При получении подобной информации территориальные налоговые органы по месту учета предполагаемого выгодоприобретателя проводят мероприятия налогового контроля (п. 5 Письма №). Проект акта КНП направлен Инспекцией в УФНС России по Курганской области 17.05.2019, т.е. после окончания камеральной налоговой проверки как в отношении ООО «УК «Геократ», так и в отношении предполагаемых выгодоприобретателей. Так как ИФНС России по г. Кургану не могло быть известно будет ли сдана и уточненная декларация налогоплательщиком, состоящем на учете в другом налоговом органе, вывод о том, что позднее направление решения об отказе в привлечении ООО «УК «Геократ» к налоговой ответственности повлекло невозможность проведения со стороны инспекции по месту