Мероприятия налоговых проверок и вне рамок налоговых проверок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

проведения налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у контрагента налогоплательщика или иных лиц любые документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, то вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать только те документы (информацию), которые касаются конкретной сделки. В рассматриваемом случае налоговый орган не оспаривает, что в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок инспекцией направлено в адрес общества требование от 04.03.2020 №7750 о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Нефтехиммонтаж». В названном требовании отражен перечень наименований документов с указанием временного периода их оформления, а также указано, что истребование документов проводится вне рамок проведения налоговых проверок . Заявителем заключение и исполнение договоров с указанным контрагентом не оспаривается. При этом суд первой инстанции правомерно отклонил довод общества о том, что налоговый орган при выставлении требования вне рамок проведения налоговых проверок (пункт 2 статьи 93.1) должен обосновать необходимость истребования документов (информации), указать на конкретное проводимое мероприятие налогового

2-1, которое 05.02.2018 получил представитель Заявителя по доверенности от 16.01.2018. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом составлен протокол ознакомления с их результатами от 07.03.2018, из которого следует, что налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, были направлены поручения об истребовании документов (информации) у заказчиков строительства спорных объектов. Податель жалобы ссылаясь на факты проведенных в отношении ООО «РЛ Строй» камеральных налоговых проверок, по результатом которых не выявлены какие-либо нарушения деятельности данной организации, не учел, что в рамках настоящего дела рассматривалось правомерность вынесения конкретного ненормативного правового акта налогового органа, по которому в рамках мероприятий налогового контроля собрана определенная доказательная база, свидетельствующая об отсутствии реальных хозяйственных операций, в частности между Заявителем и его контрагентом ООО «РЛ Строй». В связи с чем, Арбитражный суд оценил именно те обстоятельства, которые установлены в рамках выездной налоговой проверки Заявителя. Наличие камеральных налоговых проверок, проведенных в отношении ООО «РЛ Строй», другим налоговым органом,

сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Из приведенных положений следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), в том числе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, так и вне рамок такой проверки. Однако, законодатель разграничивает перечень документов (информации), которые налоговый орган может истребовать в ходе проведения налоговой проверки (пункт 1) и вне рамок ее проведения (пункт 2). Если в случае проведения налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у контрагента налогоплательщика или иных лиц любые документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, то вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать только те документы (информацию), которые касаются конкретной сделки. Таким образом, в рамках пункта 2 статьи 93.1 НК РФ налоговые органы не вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно не относятся

предписано направлять данную информацию о результатах проведенных мероприятий в Управления или в МИ ФНС по КН по месту постановки на учет предполагаемого выгодоприобретателя с приложением подтверждающих документов. Помимо данный сроков, п. 6 Порядка предусмотрено, что Управлениям, указанным в п. 2 и 5 настоящего поручения (территориальные налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков, управлениям, по месту учета налогоплательщиков участников «цепочки»), обеспечить проведения мероприятий налогового контроля в рамках камеральных налоговых проверок соответствии с п. 3 настоящего поручения в сроки, позволяющие использовать их результат в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, предоставленной предполагаемым выгодоприобретателем за аналогичный период. Как установлено судом первой инстанции и не оспаривалось участвующими в деле лицами, в перечне налогоплательщиков, формирующих предположительно «сомнительную задолженность» по декларациям по НДС за 4 квартал 2018 г. и иные периоды, доведенном Межрегиональной инспекцией ФНС России по камеральному контролю, ООО «УК «Геократ» отсутствует. Как следует из материалов дела, в отношении ООО «УК