Место совершение контролируемой сделки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

информации: календарный год, к которому относится уведомление, предметы сделок, сведения об их участниках, сумма полученных по сделкам доходов и (или) произведенных расходов. Следовательно, для применения налоговой ответственности за представление недостоверных сведений, предусмотренной статьей 129.4 НК РФ, необходимо, чтобы допущенная налогоплательщиком ошибка в заполнении соответствующих реквизитов уведомления создавала препятствия для идентификации контролируемой сделки, прежде всего, ее предмета. Рассмотрев дело, суд установил, что неправильное указание типа предмета сделки (товар вместо услуги) и места ее совершения не должно было препятствовать идентификации контролируемой сделки , поскольку ошибка в указании этой информации восполнялась правильным заполнением других сведений - наименования предмета сделки, сведений об исполнителе услуг. Таким образом, допущенная обществом ошибка не могла препятствовать проведению первичного анализа уведомления и принятию мотивированного решения по вопросу о необходимости углубленного контроля. Принимая во внимание, что событие налогового правонарушения при рассмотрении дела не установлено, решение о привлечении общества к ответственности признано судом недействительным. 11. Решение вопроса о привлечении к налоговой

по контролируемым сделкам Общества. Учитывая изложенные выше обстоятельства, Суды посчитали, что ФНС России пришла к обоснованному выводу о том, что в результате применения налогоплательщиком несоответствующих рыночным цен в сделках по реализации сельскохозяйственной продукции взаимозависимому лицу GTCS Trading JLT имело место занижение налоговой базы. Данные выводы содержатся во вступивших в законную силу судебных актах по делу N А40-241026/2018. 8. Дело N А40-241020/2018 по заявлению ООО "ТД "РИФ" к ФНС России о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. ФНС России на основании Уведомления ООО ТД "РИФ" о контролируемых сделках была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов, которой установлено, что Общество совершило в 2015 году контролируемые сделки по поставке сельскохозяйственной продукции (ячмень, кукуруза, пшеница, горох) в адрес взаимозависимого лица - GTCS Trading JLT. ФНС России в целях налогообложения

104 - 107) 104. Код страны по классификатору ОКСМ (цифровой) Сведения о выявленных контролируемых сделках Выбор из ОКСМ 105. Код региона Сведения о выявленных контролируемых сделках Выбор из справочника кодов субъектов Российской Федерации 106. Город Сведения о выявленных контролируемых сделках Ручной ввод 107. Населенный пункт (село, поселок и т.д.) Сведения о выявленных контролируемых сделках Ручной ввод Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав) (пункты 108 - 111) 108. Код страны по классификатору ОКСМ (цифровой) Сведения о выявленных контролируемых сделках Выбор из ОКСМ 109. Код региона Сведения о выявленных контролируемых сделках Выбор из справочника кодов субъектов Российской Федерации 110. Город Сведения о выявленных контролируемых сделках Ручной ввод 111. Населенный пункт (село, поселок и т.д.) Сведения о выявленных контролируемых сделках Ручной ввод Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (Раздел 2 формы Извещения) (пункты 112 - 120) 112.

107. Город Уведомление о контролируемых сделках При поступлении уведомления о контролируемых сделках на бумажном носителе реквизиты формируются при вводе данных сотрудником отдела работы с налогоплательщиками. При поступлении уведомления о контролируемых сделках в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи реквизиты формируются автоматически на основании данных файлов принятых уведомлений 108. Населенный пункт (село, поселок и т.д.) Уведомление о контролируемых сделках Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав) 109. Код страны по классификатору ОКСМ (числовой) Уведомление о контролируемых сделках Формируются при вводе данных. Принимает значение в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира 110. Код региона Уведомление о контролируемых сделках Формируются при вводе данных. Принимает значение в соответствии со справочником кодов субъектов Российской Федерации, приведенным в Приложении 2 Состава реквизитов информационного ресурса "ТЦ" утвержденного настоящим Приказом 111. Город Уведомление о контролируемых сделках При поступлении уведомления о контролируемых сделках на бумажном носителе реквизиты

соответствии с пунктом 1 статьи 105.3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.I сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее в настоящей главе - проверка) проводится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения. Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, направленных в соответствии со статьей 105.16 НК РФ, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным

НДС, акцизов и пошлины» в связи с техническим сбоем в программе, возникшем при заполнении Уведомления – в данные сделки попали документы, помеченные на удаление в программе и не формирующие проводки по поступлению/реализации товара. Таким образом, указанные документы, не влияют на полноту и достоверность информации, указанной в Уведомлении. В Разделах 1Б уведомления в некоторых сделках не заполнен пункт 090 «Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав)». Однако, в соответствии с Порядком заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@), количественные, стоимостные и иные показатели уведомления заполняются на основании данных первичных документов и (или) исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета. Коды договоров, товаров, признаков товаров, условий сделок, регионов, признаков контролируемых сделок отсутствуют в первичных документах. Таким образом, отсутствует состав нарушения в части недостоверности указанных сведений

органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета. Министерством финансов Российской Федерации в письмах от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 и от 26.10.2012 № 03-01-18/8-149 разъяснено, что уклонение от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми , может рассматриваться как получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем возможно