доход от акций любого вида и других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как и доходы от акций в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Исходя из пункта 2 статьи 3 Конвенции, в той мере, в какой это не противоречит терминам данного международного договора (автономная квалификация), названные положения статьи 10 Конвенции применяются к юридическим фактам, которые установлены в соответствии с нормами национального налоговогоправа (квалификация в соответствии с правом государства – источника дохода). Следовательно, для применения пониженной налоговой ставки 5 процентов при взимании налога у источника в Российской Федерации необходимо, чтобы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые резиденту Австрийской Республики суммы квалифицировались как доход от владения капиталом российской организации. Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункты 2 и 4 статьи 269 Налогового
и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Согласно пункту 6 статьи 165 НК РФ при оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляется реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения. Удовлетворяя требования общества, суд исходил из следующего. Из норм статей 102, 106 Воздушного кодекса Российской Федерации, статей 784-786 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что договор воздушной перевозки не предусматривает обязанность перевозчика исполнить обязательство лично, устанавливая в качестве условия договора перевозки лишь обязанность перевозчика перевезти пассажира (доставить багаж) в пункт назначения. Таким образом, закон допускает передачу обязанности по воздушной перевозке другому перевозчику. Право перевозчика по договору уполномочить другое лицо (фактического перевозчика) осуществить перевозку закреплено в Конвенции, дополнительной
пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; Согласно пункту 6 статьи 165 НК РФ при оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляется реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения. Удовлетворяя требования общества, суд исходил из следующего. Из норм статьи 103 Воздушного кодекса Российской Федерации, статей 784-786 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что договор воздушной перевозки не предусматривает обязанность перевозчика исполнить обязательство лично, устанавливая в качестве условия договора перевозки лишь обязанность перевозчика перевезти пассажира (доставить багаж) в пункт назначения. Таким образом, закон допускает передачу обязанности по воздушной перевозке другому перевозчику. Право перевозчика по договору уполномочить другое лицо (фактического перевозчика) осуществить перевозку закреплено в Конвенции, дополнительной к
в спорном здании. Представленные в суд штатное расписание служб Акционерного общества «Международный аэропорт «Внуково» с 2017 года по 2021 год, Положение о службах Акционерного общества « Международный аэропорт «Внуково» с 2017 года по 2021 год, реестр договоров на аренду помещений по спорному объекту с 2017 года по 2021 год, которые могли бы в отсутствие надлежаще оформленного акта Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы о фактическом использовании здания с достоверностью подтвердить или опровергнуть соответствие объекта условиям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации и необходимым для включения его в Перечень, судом в качестве доказательств не исследовались по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, что повлияло на исход административного дела, судебные инстанции так и не проверили законность оспариваемых положений регионального нормативного правого акта. В целях исправления судебной ошибки, допущенной при рассмотрении дела судами в применении норм материального и процессуального права, обжалуемые судебные акты подлежат отмене с направлением дела
312 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2016 году, также содержали условие о необходимости предоставления иностранной организацией подтверждения фактического права на получение дохода и праве налогового агента затребовать у такого лица необходимые документы, подтверждающие право на применение льготных ставок налога. Таким образом, в целях применения соответствующих норм, регламентирующих вопросы налогообложения прибыли иностранных компаний, включая механизм применения пониженных ставок (освобождения от налогообложения), установленных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, налоговый агент - российская организация, выплачивающий доход иностранному лицу, должен выполнить процедуру по проверке наличия у лица фактического права на получение дохода, которая состоит из обязанности налогового агента запросить и обязанности иностранного лица представить документальное подтверждение постоянного местопребывания, а также доказательства, подтверждающие его фактическое право на получение дохода. Указанное правовое регулирование, при котором законодатель, устанавливая различные размеры налоговых ставок исходя из вида доходов, получаемых иностранным лицом, возложил на налогового агента обязанность по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной
третьего лица (СЕВ Capital S.A.), а также в виде прямой оплаты услуг инвестиционных банков и юридических услуг не удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в виде экономической оправданности также в связи с получением Банком необоснованной налоговой выгоды в виде разницы между процентами, полученными от акционера по межбанковским кредитам и уплаченными акционеру по еврооблигациям, владение которыми финансировалось самим Банком (при отсутствии пользования частью капитала по еврооблигациям). СЕВ Capital S.A. являлась компанией «Кондуитом» (специальный термин международногоналоговогоправа для технической компании, используемой для злоупотреблений правом (необоснованного получения налоговой выгоды)), и эта компания Кондуит использовалась Банком в 2009 г. для получения необоснованной налоговой выгоды (п.п. в п. 10 доклада по Кондуитам ОЭСР) в виде разницы между процентными доходами по депозитам Банка, систематически размещаемым у акционера (Credit Europe Bank N.V.), и расходами Банка по облигациям и еврооблигациям, уплаченными ЗАО «Кредит Европа Банк» этому же акционеру, в связи с финансированием Банком владения акционером в
от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика. Представленные истцом документы (выписки банка, платежные поручения) позволяют установить факт получения истцом выручки именно от покупателя экспортированного товара, а не от какого-либо другого лица и не за какой-либо другой товар. П. - ссылка налогового органа на нарушение заявителем п.п.4 п.1 ст. 165 НК РФ из-за отсутствия на представленных товаросопроводительных документах отметки таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, является необоснованной, противоречащей нормам российского и международногоналоговогоправа , поскольку 28.12.2004 года в РФ Федеральным законом № 181-ФЗ было ратифицировано Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 года. Согласно п.4 ст. 15 Конституции РФ, п.2 ст.5 ФЗ от 15 июля 1995 года № 101-ФЗ «О международных договорах РФ», ст. 7 Налогового Кодекса РФ если международным договором РФ установлены иные правила (в том числе касающиеся
межбанковским займам по средней ставке 1% годовых и процентным ставкам по расходам Банка по еврооблигациям в размере 7%-9% годовых (еврооблигации – привлеченные в займ средства Банком от Credit Europe Bank N.V. при одновременном финансировании самим Банком Credit Europe Bank N.V. на фондирование владения еврооблигациями и облигациями Банка… Данная необоснованная налоговая выгода была получена Банком в связи со злоупотреблением правом и неправомерным использованием Компании Кондуита (СЕВ Capital S.A.), умышленное неправомерное использование которой прямо воспрещается международнымналоговымправом , ст. 11 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993, Официальными комментариями к Модельной конвенции ОЭСР 2008 г. (далее - «Комментарии 2008») и Докладом по Кондуитам ОЭСР12 от 27.11.1986 (т. 13 л.д. 26-41), т.е. такое неправомерное злоупотребление Банком правом (под видом публичного выпуска еврооблигаций), безусловно, имеет налоговые последствия согласно нормам главы 25 НК РФ. Банк не мог не знать о фактах владения контролирующим акционером еврооблигациями КСН
и Комментариев к ней. Для более четкого понимания общих правил, заложенных Модельной Конвенцией ОЭСР, при применении международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, компетентные органы Договаривающихся Государств руководствуются комментариями к модели Конвенции по налогам на доход и капитал организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), лежащей в основе как российского проекта типового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, так и аналогичных национальных моделей зарубежных стран. Модельная конвенция ОЭСР и Комментарии к ней являются источниками международногоналоговогоправа . Их использование является обоснованным в силу того, что они не вступают в противоречие с терминами, определенными национальным законодательством о налогах и сборах, либо каким-либо ратифицированным международным соглашением, заключенным между Российской Федерацией и иными странами. Модельная конвенция ОЭСР и Комментарии к ней содержат ключевые принципы международного налогового права. Принципы, заложенные в Модельной конвенции ОЭСР, подлежат применению на территории Российской Федерации, так как являются общепризнанными нормами международного права. Толкование, содержащееся в Комментариях к Модельной
