Межрегиональный зачет ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

г.Пензы заявление о зачете переплаты по НДФЛ в сумме 5181769 руб. в счет уплаты задолженности по НДФЛ, установленной по результатам выездной налоговой проверки, проведенной Инспекцией ФНС России № 2 по г.Нальчику КБР (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.09.2017 № 08/24), в сумме 3928933 руб. 07.04.2020 Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы приняла решения №№ 140474, 140476, 140472, 140469, 140473, 140471, 140468, 140470, в соответствии с которыми провела межрегиональный зачет НДФЛ на сумму 3928933 руб. (далее – решения о зачете). В связи с проведенным Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы межрегиональным зачетом заявитель уменьшил оспариваемую сумму отказа в возврате налога, определив ее в размере 1252836 руб. (5181769-3928933). В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ

изложенные в жалобе, исследовав и оценив материалы жалобы, и информацию, представленную Инспекцией, 20.10.2020 года направила заявителю ответ, в котором сообщила следующее. УФНС России по Самарской области в ходе рассмотрения жалобы установлено, что по представленной информации Инспекцией по состоянию на 21.02.2019 сумма переплаты ООО «Димпласт» по НДФЛ по ОКТМО 73705000 составляла 722 945,00 руб. По заявлению ООО «Димпласт» от 21.02.2019 на сумму 447 434,00 руб. Инспекцией были частично приняты 26.02.2019 решения №№ 5231-5247,5321 о межрегиональном зачете НДФЛ с ОКТМО 73705000 в погашение задолженности данного налога по ОКТМО 36701345 в общей сумме 283 501,00 руб., которые исполнены Управлением Федерального казначейства по Самарской области (далее - УФК по Самарской области) 28.02.2019. Сведения об исполнении указанных решений о зачете отражены в КРСБ по вышеуказанному налогу ООО «Димпласт». Указанное заявление налогоплательщика исполнено частично по причине того, что на дату принятия решений о межрегиональном зачете (26.02.2019) задолженность по НДФЛ ОКТМО 36701345 составляла 283 501,00 руб.

из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки, Банк решением Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 от 30.12.2011 № 03-38/18-66 был привлечен к ответственности за налоговые правонарушения. На основании данного решения инспекция произвела зачет суммы имевшейся у Банка переплаты в счет недоимки, пеней и штрафов по налогу на прибыль, о чем Банк был уведомлен извещениями от 22.05.2012 № 5977 и от 05.07.2012 № 7045. Считая решение инспекции от 30.12.2011 № 03-38/18-66 недействительным в части предложения уплатить 311 597 082,79 руб. недоимки по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) по эпизоду, связанному с занижением налоговой базы по этому налогу в результате завышения на 1 557 985 413,93 руб. резерва на возможные потери по ссудам; начисления и предложения уплатить 177 708 руб. пеней за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ ) в сумме 1 073 435 руб. по эпизоду, связанному

делу №А55-26194/2013 ОАО « Межрегиональный Волго-Камский банк реконструкции и развития» (дата регистрации – 27.04.1990, ОГРН <***>, ИНН <***>) признан несостоятельным (банкротом); в отношении него открыто конкурсное производство сроком на один год; функции конкурсного управляющего возложены на Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов». ТСЖ обратилось с требованием о включении в реестр кредиторов «Волго-Камский банк» суммы долга, в размере 329000 руб., основанным на вышеуказанном платежном поручении. По результатам рассмотрения требования конкурсный управляющий банка уведомлением от 14.03.2014 отказал заявителю во включении в реестр требований кредиторов указанной суммы в связи с тем, что кредитором по неисполненным расчетным документам является ФНС России в силу ст. 45 НК РФ. В Межрайонную ИФНС России № 18 по Самарской области от Товарищества собственников жилья «Алексея Толстого - 74» (далее - налогоплательщик, ТСЖ «Алексея Толстого- 74») ИНН <***> КПП 631701001 поступило заявление о зачете излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ ) при упрощенной системы

по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 г. в установленный срок не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата НДФЛ: КБК 18№ ОКТМО 03625101, получатель УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес> края) в размере 117000 руб. (вместо ОКТМО 60712000, получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)). В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> вышеуказанный платеж поступил ДД.ММ.ГГГГ из ИФНС России по <адрес> края. ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией принято решение № о межрегиональном зачете НДФЛ в размере 117000 руб. с ОКТМО 03625101 на ОКТМО 60712000. В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику, согласно ст.75 НК РФ была начислена пеня: пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 4 460,63 руб. за 146 дней просроченной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч.: 3463,20 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №),

только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом. В обоснование решения Межрегиональной инспекции ФНС по Приволжскому федеральному округу от 21 марта 2023 г. №07-07/0705@ указано, что на момент принятия решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога у ФИО3 имелась задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2020 гг. в размере 68 066 руб. При этом, правовых оснований для принятия решения №302595 от 8 августа 2022 г. о зачете НДФЛ в сумме 22 100 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019 г. у налогового органа не имелось, поскольку срок принудительного взыскания налога истек. На момент принятия решения №91109 от 5 августа 2022 г. у налогоплательщика имелась недоимка по налогам и сборам, превышающая