Момент определения налоговой базы налоговым агентом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

76 Конституции Российской Федерации). Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14 и 372 НК РФ). Законом о налоге на имущество организаций с 1 января 2018 года на территории Пермского края введен такой налог исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (статья 8). Частью 2 статьи 2 названного регионального закона в соответствии со статьей 372, пунктом 2 статьи 375 и статьей 378.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В Пермском крае к объектам недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, отнесены, в частности, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1000 кв. м в городских округах (свыше 300 кв. м

оформленных документов подтверждается письмом ОАО «МРСК Сибири», которое содержит элементы договора подряда, акты выполненных работ не подписаны ОАО «МРСК Сибири», в связи с чем налогоплательщик должен был во 2 квартале 2010г. выставить счет - фактуру в адрес ОАО «МРСК Сибири», исчислить и уплатить НДС. Учитывая, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 614 ГК РФ возложение на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества установлено как вид арендной платы, момент определения налоговой базы налоговым агентом должен быть определен в соответствии с периодом осуществления указанных затрат. Налогоплательщиком по результатам выполненных работ ОАО «СКЭК» оформлялись справки о стоимости выполненных работ (форма № КС-3) и акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2), которые в соответствии с положениями ФЗ «О бухгалтерском учете» являются первичными учетными документами и подтверждают факт несения затрат налогоплательщиком. Однако оплата налога на добавленную стоимость производилась налогоплательщиком в том периоде, в котором утверждался Отчет об исполнении программы.

как электроэнергия и мощность не относится к конкурсной массе должника, в связи с чем норма п.4.1 ст.161 НК РФ также неприменима к спорным отношениям. В отношении налогового агента, не удержавшего НДС при перечислении денежных средств продавцу, начисление сумм налога является неправомерным. Нормами НК РФ не определен момент определения налоговой базы налоговыми агентами. Отсутствуют объективная сторона правонарушения, поскольку спорная сумма НДС уплачена в бюджет продавцом (ОАО «ИжАвто»), а также вина заявителя в совершении правонарушения. В обоснование возражений ответчик указал, в частности, что электроэнергия является специфическим товаром (имуществом), в связи с чем к спорным отношениям применима норма п.4.1 ст.161 НК РФ. Заявитель выступает налоговым агентом – покупателем товаров, приобретенных у банкрота (ОАО «ИжАвто»), и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС из выплачиваемых банкроту доходов. Поскольку заявителем, как налоговым агентом НДС не уплачен, то в силу п.3 ст.171 НК РФ заявитель не имеет права на налоговые вычеты по спорным хозяйственным

счет собственных средств НДС в качестве налогового агента с продавца товара, в качестве которого в данном случае выступает управление Росрезерва, в силу положений статей 1102 и 1103 ГК РФ, а также Закона № 79-ФЗ связан не столько с исполнением налоговой обязанности по перечислению в бюджет суммы НДС по выставленной Росрезервом счету-фактуре на освежение запасов, а с осуществлением самой операции по освежению запасов, поскольку в силу положений статей 146, 154, 167 НК РФ моментом определения налоговая базы налоговым агентом будет являться дата совершения хозяйственной операции по освежению, то есть август 2010 года. Следовательно, у компании обязанность по уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента в любом случае возникла в 3 квартале 2010 года, поэтому дата уплаты налога исходя из положений статьи 174 НК РФ – 20.10.2010. Последующие действия по подаче уточненных деклараций с уменьшением налога подлежащего уплате до 0 руб., его возврате налоговым органом и восстановлением уплаты в 2013 году

с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Пунктом 1 статьи 167 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» определено, что моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами ), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не

целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В данном случае обществом в пункте 8.3.1 приказа об учетной политике для целей налогообложения избран момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов (том 6, л.д. 104-135). Следовательно, момент определения налоговой базы по НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) должен определяться по дате отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Поскольку день определения налоговой базы по НДС при реализации услуг совпадает с днем фактического оказания услуг, подтвержденного соответствующим документом (в частности, отчетом агента , который принят принципалом), а судом установлено, что сдача и приемка работ осуществлялась в 2004 году, то у Управления не было оснований для доначисления обществу налога на добавленную стоимость по агентскому договору в 2003 году. Как разъяснено в пункте 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О