На услуги выписана товарная накладная - гражданское законодательство и судебные прецеденты

товаров, указанных в товарных накладных выписанных ООО "ЭСПО" в адрес ООО "3Т", совпадают с наименованиями, характеристиками, сортами, артикулами товаров, указанных в товарных накладных, выписанных от имени ООО "3Т" в адрес ОАО "Гидроагрегат". Тогда как, согласно анализу расчетного счета ООО "3Т", в адрес ООО "ЭСПО" перечисляются денежные средства с назначениями платежей: за услуги, за электротовары, за строительные материалы, за товар. Подписи от имени ФИО5, указанные в графах "Груз принял", "Груз получил грузополучатель" в товарных накладных ООО "ЭСПО", выписанных в адрес ООО "3Т", отличаются от подписей, указанных в графах "Отпуск груза разрешил" и в графе "Главный (старший) бухгалтер" в товарных накладных , выписанных от имени ООО "3Т" в адрес ОАО "Гидроагрегат", не говоря уже про отличие подписей ФИО6, содержащихся в протоколе допроса свидетеля от 01.09.2016 № 6/2 и отрицания самой ФИО5 фактов ее участия в какой - либо финансово - хозяйственной деятельности ООО "3Т". Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что реальные финансово-хозяйственные

(в редакции 2006 года) моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3,7-11, 13-15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, датой отгрузки товаров для Комитента признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного Комиссионером на Покупателя (заказчика). При сравнительном анализе (помесячно) счетов-фактур и товарных накладных, полученных от ООО «Лима» с выставленными счетами-фактурами в адрес Покупателей товара, а также с учетом счетов-фактур и железнодорожных накладных, выписанных Поставщиками товара, установлено, что в товарных накладных , составленных от имени ООО «Лима» лишь дублируется наименование товара и его количество, который фактически был реализован в адрес Покупателей, а не переданный на комиссию. Согласно правовой природе заключенного договора комиссии от 10.05.2006 № 015 ООО предприятие «КрАЗ-Сервис» принимало на себя лишь обязанности по поручению

процентов, соответствующие пени и штрафные санкции. В обоснование доначислений по НДФЛ, взыскания соответствующих пеней и штрафа положено завышение налогоплательщиком затрат, отнесенных на себестоимость реализованных услуг: неправомерное принятие к учету затрат по товарным накладным, выписанным ЗАО «Гармония плюс», ООО «Искартес», ООО «ЦВТО», не соответствующим унифицированной форме «ТОРГ-12». Кроме того, Налоговый орган ссылается на неподтверждение первичными документами хозяйственных операций, совершенных с ЗАО «Центр Юр-Сервис», ООО «Юст-Ю», ЗАО «НПК Витаплант», ООО «Амилкор». В оспариваемом решении Инспекции также указано на то обстоятельство, что квитанция к приходно-кассовому ордеру №350 от 27.06.2003г., выписанная ООО «Юст-О», на сумму 90 000 руб., а также квитанция №145 от 01.08.2003г. на сумму 3 020 руб., выписанная ООО «Каладиум-Студио», представлены без контрольно-кассового чека. Как правильно установлено судом первой инстанции, в материалах дела имеются копии товарных накладных и счетов-фактур №№ 31016045 от 17.10.2003г., 31016046 от 17.10.2003 г., 31222028 от 23.12.2003г., 30801033 от 04.08.2003г., 30425047 от 28.04.2003г., 30319060 от 20.03.2003г.,30319062 от 20.03.2003г.,

услуги, указанные в пункте 1.2 настоящего договора, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В пункте 1.2 договора перечислены, в том числе услуги по бронированию, продаже и доставке авиа- и железнодорожных билетов заказчику. В течение января - февраля 2015 года ООО «Строймонтаж 3» пять раз воспользовалось услугой ООО «Оранж Тикет», заказывая авиабилеты для граждан Китая, совершавших поездки из Санкт-Петербурга в Пекин и обратно. Счет на оплату услуг от 23.01.2015 № 64, на который ссылается в исковом заявлении ООО «Строймонтаж 3», выписан на основании товарной накладной № 241, в соответствии с которой ООО «Строймонтаж 3» переданы 33 билета на сумму 850 942 руб., а также акта № 259 о выполненных услугах на сумму 6 850 руб. (всего: 857 792 руб.). Счет от 23.01.2015 № 65 выписан на основании товарной накладной № 268 на 15 билетов, стоимостью 507 628 руб. и акта № 269 на сумму 3 000 руб. (всего: 510 629