товарищества, а затраты представляют собой убытки простого товарищества, которые в силу пункта 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации участниками простого товарищества для целей налогообложения не учитываются. Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа и оставили его решение в данной части без изменений. В передаче дела на рассмотрение арбитражного суда надзорной инстанции ООО "ТНК-Уват" также было отказано. По мнению заявителя, оспариваемое законоположение, не позволяя переносить убытки простого товарищества на будущее в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации, ставит его - участника простого товарищества, не извлекающего дохода от деятельности простого товарищества, в неравное положение с налогоплательщиками - участниками простого товарищества, извлекающими доход от деятельности простого товарищества, а также с налогоплательщиками, осуществляющими деятельность самостоятельно, и налогоплательщиками - участниками инвестиционноготоварищества , а потому противоречит статьям 8 (часть 1), 19 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации. 2. Согласно Конституции Российской Федерации
применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. На основании п. 1 ст. 377 НК РФ налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения, имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества, договора инвестиционноготоварищества производит исчисление и уплату налога в отношении
получения дивидендов от деятельности организации, а продажи акций дочерних организаций с целью ухода от налогообложения налога на прибыль. Делая данный вывод инспекция указывает на то, что полученный компанией BOLARO HOLDING LIMITED доход от продажи обществу «Ростелеком» акций общества «Волгоград-GSM» в сумме 2 327 839 660 рублей фактически был передан заявителю путем перечисления компанией BOLARO HOLDING LIMITED в 2013 году на счет общества «СМАРТС» безвозвратной финансовой помощи в сумме 63 800 000 рублей, выдачи председателю Совета директоров общества «СМАРТС» в 2012 году процентных займов в общей сумме 109 850 000 рублей, перечисления на счет общества «СМАРТС» нескольких денежных сумм транзитом через взаимозависимые с ней организации. В соответствии с подпунктом 4 пункта статьи 39 Кодекса не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ , вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые
стоимость за основу и определив цену одного квадратного метра, налоговый орган рассчитал сумму подлежащих учету заявителем затрат применительно к количеству квадратных метров, переданных ему по условиям инвестиционного договора. Между тем, положений, возлагающих на инвестора обязанность учитывать в составе затрат только те расходы, которые фактически производит застройщик, законодательство не содержит. В силу статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса. Заявитель исполнил обязательства по внесению инвестиционного взноса в определенной договором сумме, что подтверждается имеющимися в материалах дела письмами инвестора о полном взаимном исполнении обязательств по договору. Данных о возврате заявителю суммы, превышающей стоимость доли построенного объекта, определенную актом сдачи в эксплуатацию, решение налогового органа не содержит. Кроме того, налоговый орган при определении действительного размера расходов, подлежащих учету, не принял во внимание положения
услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). По смыслу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» инвестиции - это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта; инвестиционная деятельность - вложение инвестиций и осуществление практических действий в
предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного) (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса). В статье 269 Кодекса установлен порядок определения предельного размера процентов по долговым обязательствам, учитываемых организацией-заемщиком для целей налогообложения прибыли организаций. Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса не содержат каких-либо ограничений, кроме установленных статьей 269 Кодекса, для учета в целях налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Апелляционный суд установил и материалами дела не противоречит, что Общество в проверяемом периоде заявило в составе внереализационных расходов проценты по инвестиционному кредиту от 19.06.2013 № 73-20003/0130/13, заключенному с ОАО «Промсвязьбанк», а также комиссию банка за открытие кредитной линии. Судом также установлено, что сумма кредита, поступившая Обществу по указанному договору, использована на строительство объектов по адресу: Нижегородская область, Богородский район, поселок Лисьи Ямки, Восточная сторона, участок № 5. Согласно условиям кредитного договора получение денежных средств обусловлено обеспечением обязательств
начислена пеня 410,60 руб. на недоимку 60088,00 руб.; пеня 4,98 руб. на недоимку 729,00 руб.; пеня 350,54 руб. на недоимку 51298,00 руб.; пеня 883,22 на недоимку 129252,00 руб.), пени в размере 15623,59 руб. (доначислена по решению №1281 от 05.02.2021); штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложениядоходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (по сроку уплаты 05.02.2021) в размере 12925,00 руб. (по решению №1281 от 05.02.2021); штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционноготоварищества , расчета по страховым взносам)) (по сроку уплаты 05.02.2021) в размере 3232,00 руб. (по решению №1281 от 05.02.2021). Решением УФНС России по Курской области №180 от 07.05.2021 жалоба ФИО1 на требование ИФНС России по г. Курску от 26.03.2021 №18819 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для
взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23524,8 руб., пеня в размере 123,74 руб. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложениядоходы: налог в размере 23260 руб., пеня в размере 2453,93 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации «расчета финансового результата инвестиционноготоварищества , расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1000 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Инспекцией в отношении Должника выставлено требование(я) от 19.08.2020 года № 57826, от 22.09.2020 года № 58433, от 07.10.2020 года
объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционноготоварищества , расчета по страховым взносам), основанием для предъявления налоговой инспекцией требований послужили решения МРИ ФНС № 14 о привлечении ФИО1 к ответственности за
целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поскольку главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения следует отказать. Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, положения подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ не подлежат применению. Судебная коллегия считает, что в данном случае налоговым органом доказан факт занижения налоговой базы по НДФЛ, поскольку налогоплательщик не включил в налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год в сумме 32 185 864 руб. 17 коп., за 2016 год - в сумме 15 791 103 руб. 66 коп. от передачи права собственности на объекты незавершенного строительства обществу «Гринфлайт». При установлении фактических обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии инвестиционной деятельности
