Налогообложение материальной помощи бывшим работникам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

базы налогоплательщиком учитываться не должны, апелляционным судом отклоняются. По результатам нового рассмотрения настоящего дела, оценивая обстоятельства дела, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в данном случае под видом материальной помощи работникам заявителя как членам профсоюза фактически выплачивалась заработная плата за счет осуществленных пожертвований ООО «УК Яблоневого оврага» с целью ухода от налогообложения данных выплат страховыми взносами. Вышеуказанный вывод налогового органа и суда первой инстанции подтверждается материалами настоящего дела, которые основаны на материалах камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено оспариваемое решение, свидетельствующих о следующем: выплата ТПО «Самараоблпромпроф» материальной помощи в адрес работников ООО «УК Яблоневого оврага» осуществляется на 2-3 рабочий день после поступивших сумм пожертвований. в проверяемый период не установлено случаев перечисления материальной помощи в адрес сотрудников ООО «УК Яблоневого оврага» без предварительного перечисления суммы безвозмездных пожертвований в размере, превышающем будущую выплату материальной помощи. размер выплачиваемой материальной помощи со стороны профсоюзной организации напрямую зависит от должностного

денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлен конкретный перечень расходов, которые подлежат учету при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения. Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Инспекцией по результатам проверки сделал вывод о неправомерном уменьшении налоговой базы в том числе на сумму расходов на выплату материальной помощи работникам и сумму подарков в денежной форме. В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на оплату труда в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в подпунктах

отношениях с Обществом в связи с уходом на пенсию. Арбитражными судами установлено, что в проверяемом налоговом периоде - 2006, 2007 годах, норма пункта 8 статьи 217 НК РФ действовала в редакции, не предусматривающей освобождение от налогообложения материальной помощи, оказываемой в связи со смертью пенсионера, который на момент смерти не являлся работником Общества. Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ, не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника . Арбитражными судами установлено, что Обществом оказывалась материальная помощь членам семей умерших бывших работников Общества, которые на момент смерти находились на пенсии. Обществом не производилось удержание НДФЛ при выплате материальной помощи. На основании нормы пункта 8 статьи 217 НК РФ, в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ, арбитражными судами сделан обоснованный вывод о наличии у Общества обязанности производить удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вышеуказанных выплат, поскольку

материальной помощи на установку оконных блоков (пункт 4.2 решения Инспекции). Суды первой и апелляционной инстанций, признавая недействительным решение Инспекции по данному эпизоду, руководствуясь статьями 11, 217 НК РФ, статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации, исходили из того, что поскольку установленные суммы единовременной материальной помощи были выплачены работодателем членам семей работников, погибших при выполнении трудовых обязанностей, следовательно, они не подлежат налогообложению НДФЛ на основании пункта 8 статьи 217 НК РФ. Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Исходя из буквального толкования нормы пункта 8 статьи 217 НК РФ в рассматриваемом случае необходимо учитывать характер данной компенсации –материальная помощь должна находиться в причинной связи с наступлением определенного события, - со смертью члена (членов) семьи работника или смертью самого работника. Однако, как следует из материалов дела, в данном

(часть четвертая). Из приведенных положений ст. ст. 164, 178 Трудового кодекса РФ и п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ следует, что налоговое законодательство устанавливает виды компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в виде доходов работника, получаемых в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей и связанных с увольнением работника, если такие компенсационные выплаты установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления. В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам , а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Таким образом, проанализировав нормы законодательства, регулирующего спорные отношения, учитывая, что выплаченная истцу

отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; В силу абзаца 4 пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерацции освобождаются от налогообложения доходы, не превышающие 4000 рублей, если они выплачены в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам , а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту. Согласно статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными