Налогообложение выходного пособия при сокращении - гражданское законодательство и судебные прецеденты

решения УФНС России по Хабаровскому краю от 20.07.2012 № 13-10/201/13713. Во исполнение определения суда от 15.11.2012 ФГУП «Дальгеофизика» и ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска была проведена совместная сверка первичных документов, положенных ФГУП «Дальгеофизика» в основу расчетов первоначально оспариваемых пеней по НДФЛ в сумме 63 043,93 руб. При проведении сверки налоговым органом и ФГУП «Дальгеофизика» были откорректированы суммы начисленного и выплаченного дохода с учетом исключения сумм доходов, не подлежащих налогообложению (полевого довольствия, пособий по беременности и родам, выходного пособия по сокращению штатов), а также с учетом исключения сумм по видам всех удержаний, что было отражено в подписанном сторонами протоколе совместной сверки от 06.12.2012. Согласно протоколу от 06.12.2012 проведения совместной сверки ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска и ФГУП «Дальгеофизика» по исчислению и уплате НДФЛ за период 01.01.2008 - 14.01.2010 было установлено следующее : 1. Сторонами приняты к учету суммы компенсационных и иных выплат, необлагаемых НДФЛ согласно представленным ФГУП «Дальгеофизика» (графа

учитываемых для целей налогообложения расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, помимо прочих, относятся расходы на оплату труда, в состав которых на основании статьи 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Согласно пункту 9 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права Этому корреспондирует гарантированное статьей 178 ТК РФ право работников, увольняемых в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата

месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 8). Данная норма содержит порядок освобождения от налогообложения НДФЛ сумм выходного пособия при увольнении для граждан Российской Федерации и сумм компенсационных выплат для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров в пределах норм, установленных действующим законодательством Российской Федерации. Действующим законодательством предусмотрены следующие виды выходного пособия для граждан Российской Федерации: при ликвидации организации; при сокращении штата или численности работников; при призыве работника на военную службу; при увольнении в случае нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника. Также предусмотрены следующие виды компенсаций руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при расторжении трудового договора: компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со

полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В силу статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части 1 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в

месячного денежного довольствия, при этом шестикратная средняя заработная плата не должна подвергаться налогообложению. Суд не может согласиться с данными доводами. Согласно ст.50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее в тексте 79-ФЗ) оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы. В соответствии с пунктом 3.1 части 3 статьи 37 79-ФЗ, в случае расторжения служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 - 8.3 части 1 настоящей статьи, гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается. Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе и для случаев увольнения с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы, а также на период нахождения гражданского служащего

Взыскал с ОАО «МКБ «Компас» в пользу Новикова Александра Владимировича задолженность по выплате заработной платы за 7 месяцев за период с 01.07.2015 г. до 01.02.2016 г. не подлежащую налогообложению в размере 204058 рублей. Взыскал с ОАО «МКБ «Компас» в пользу Новикова Александра Владимировича задолженность по выплате заработной платы, командировочных расходов, выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск за период с 01.02.2016 г. по 22.09.2016 г., сумму, не подлежащую налогообложению, а именно задолженность: по заработной плате - 93622 рублей, выходного пособия по сокращению - 27810 рублей, компенсацию за неиспользованный отпуск - 20000 рублей, по командировочным расходам 30162 рублей, всего взыскать денежную сумму в размере 171594 рубля. Взыскал с ОАО «МКБ «Компас» в пользу Новикова Александра Владимировича задолженность за задержку надлежащего оформления трудовой книжки и вынужденный прогул, сумму, не подлежащую налогообложению, компенсацию за задержку выплаты заработной платы и командировочных расходов в размере 168061 рубль 96 копеек, а именно: задолженность за задержку надлежащего

решением суда подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В связи с этим, суд не усмотрел оснований для удовлетворения требований истца о признании действий ответчика по предоставлению налоговому органу сведений о наличии задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 90 662 руб. незаконными. Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается и оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не усматривает ввиду следующего. В соответствии со статьей 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также средний месячный заработок за второй и третий месяцы со дня увольнения при соблюдении требований данной статьи. Статьей 318 ТК РФ предусмотрено, что Работнику, увольняемому из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата