и обязанности налогоплательщиков. Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов. Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности. Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль: налоговая служба, таможенный комитет, налоговая полиция, органы исполнительной власти, местного самоуправления и иные уполномоченные ими органы, осуществляющие контроль за уплатой налогов. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц. Тема 4. Налоговое обязательство и его исполнение Налоговое обязательство. Условия его возникновения. Налоговый период. Исчисление налога. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка , налоговые льготы. Сроки и порядок уплаты налогов. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства. Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Виды налоговых правонарушений. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений: экономическая (финансовая), административная, уголовная. Налоговые санкции. Производство по делам о налоговых правонарушениях. Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС) НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Плательщики НДС. Объекты
1) и N 7 (Раздел 2) однотипны, считаем необходимым их объединить и изложить в следующей редакции: "Вопрос. Вправе ли налогоплательщик сумму излишне уплаченных платежей по налогу на прибыль, образовавшуюся по итогам исчисления авансовых платежей за отчетный период "к уменьшению", зачесть в счет уплаты авансовых платежей будущих отчетных (налоговых) периодов, либо вернуть на расчетный счет? Ответ. В соответствии с положениями статьи 52 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. Согласно пункту 1 статьи 55 Кодекса налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Статьей 285 Кодекса установлено, что отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по итогам которых налогоплательщик уплачивает авансовые платежи в счет уплаты суммы налога. В соответствии со статьей 286 Кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового
4 289 765 558 рублей, из которых стоимость основных средств, приходящихся на движимое имущество, составила 3 167 200 217 рублей, стоимость основных средств, приходящихся на недвижимое имущество составила 1 122 565 341 рублей. Налоговаябаза по налогу на имущество организаций, определенная исходя из стоимости объектов недвижимости за 2013 год, составила 3 863 213 903 руб. Основанием доначисления налога на имущество организаций за 2014-2016 годы послужил вывод налогового органа о том, что в нарушение положений статей 372, 380 Налогового кодекса и статьи 1 Закона Воронежской области от 27.11.2003 № 62-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в редакции закона от 29.11.2013 №171-ОЗ, далее - Закон № 62-ОЗ) при исчислении налога на имущество организаций обществом неправомерно применялась пониженная налоговаяставка 0,2 процента, установленная исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств. По мнению
отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» и пункт 2 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации). Основанием для принятия инспекцией решения в оспариваемой части послужил вывод инспекции о том, что проценты по кредиту связаны с осуществлением обществом сельскохозяйственной деятельности, поэтому не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по иным видам деятельности. Оценив представленные доказательства, суды признали, что общество неправомерно перенесло расходы, относящиеся к налоговойбазе по ставке 0 процентов, на уменьшение налоговой базы по ставке 20 процентов путем подачи уточненной декларации за 2008 год. При этом суды указали, факт реализации оборудования в 2010 году не изменил экономический характер документально подтвержденных хозяйственных операций, совершенных в 2008 году. На момент совершения хозяйственных операций в 2008 году общество не допустило ошибку (искажение) ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете. На момент совершения хозяйственные операции по начислению и отнесению процентов по кредиту, полученному в 2008 году для развития
имущество физических лиц», ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 93 580,92 руб. Материалами дела установлено, что в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, Приказа ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@, налоговым органом в адрес ответчика направлялось соответствующее налоговое уведомление №85500 от 31.07.2008г. на уплату налогу на имущество физических лиц за 2008г. в сумме 93 580,92 руб., в котором перечислено имущество, составляющее объект налогообложения, местонахождение имущества, налоговая база, налоговая ставка , сумма налога к уплате и др. Принимая во внимание, что законом установлена обязанность по своевременной уплате в бюджет налогов, коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, что налоговым органом доказаны обстоятельства, которые послужили основанием для обращения в арбитражный суд для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 93 580,92 руб., и пени в сумме 1352,24 руб. 26 ноября 2008г. МИФНС России №8 по Приморскому краю выставила в адрес предпринимателя
земельного налога за истекший налоговый период информирует о налоге, рассчитанном на основании имеющихся у Инспекции сведений в соответствии с пунктом 5 статьи 397 НК РФ, пунктами 4 и 5 статьи. 363 НК РФ. Согласно пункту 5 Приказа ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ Инспекция формирует сообщение при отсутствии льгот, которые бы полностью покрывали налог. В сообщении указываются кадастровый номер земельного участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка , размер налоговых льгот и др. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 31.05.2021 Инспекцией, в соответствии пунктом 5 статьи 397 НК РФ, пунктами 4 и 5 статьи 363 НК РФ, сформировано сообщение № 968893 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении земельного участка Заявителя с кадастровым номером 16:50:290202:35. Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога направлено ООО «Вариант» Инспекцией по телекоммуникационным каналам связи - 04.06.2021 и
исключением ст.25 Закона. Следовательно, Постановление Кабинета Министров РТ от 02.02.1995г., устанавливающее размер арендной платы в зависимости от ставки земельного налога, не может применяться при определении размера арендной платы. Согласно ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Статья 394 НК РФ определяет понятие налоговых ставок (ставки земельного налога), которая не может превышать 1,5%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Следовательно, законодатель разделил понятие « налоговая база», «налоговая ставка », «налог». Соответственно, применяя формулу, установленную Постановлением Кабинета Министров РТ, годовой размер арендной платы по данному делу (А=1,5 (Сн) х 7,5 (Кф) х 353 кв.м (S) = 3971,25 руб.) является неправомерным. Значение «Сн» в формуле годовой арендной платы арендодатель определил как кадастровую стоимость 1 кв.м умноженную на площадь земельного участка. Соответственно, арендная плата по договору составила 2013088,40 руб. х 1,5% = 30197 руб. Результаты кадастровой оценки земли г.Набережные Челны были утверждены Постановлением Кабинета
вынесенных по результатам рассмотрения вопроса обоснованности доначислений налогов по первоначальной проверке, поскольку содержащиеся в решении от 13.01.2016 № 14-20 выводы не воспроизводят изложенные в решении нижестоящего налогового органа обстоятельства, и кроме того решение нижестоящего налогового органа, при рассмотрении дела А63-12313/2014 было признано судами законным и обоснованным. Суд не учел, что устанавливая решением по повторной выездной проверке обязанность уплатить недоимку по НДС 16 758 678 руб., налоговый орган руководствовался уже проверенными судом элементами налогообложения: налоговая база, налоговая ставка , налоговый вычет. То обстоятельство, что в решении налогового органа по повторной выездной проверке не изложена налоговая база, налоговая ставка, налоговый вычет по всем операциям, а выведена только сумма не принятого вычета и недоимка, не отменяет предусмотренного НК РФ порядка исчисления налога. Оспариваемое решение УФНС от 13.01.2016 № 14-20/4 принято налоговым органом с превышением полномочий и в нарушение Постановления Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П "По делу о проверке конституционности положения, содержащегося
его заполнении», при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиком по строке 230 необоснованно занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как одна четвертая от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленного на сто, то есть налогоплательщиком по строке 260 р. 2 указана сумма налога, подлежащая уплате 14 146 руб., следовало – 41 607 руб. При этом налогоплательщиком правильно определена кадастровая стоимость земельного участка, доля налогоплательщика в праве на земельный участок, налоговая база, налоговая ставка , однако неправильно указан коэффициент к» - 0,17 вместо 1. В результате данного нарушения инспекция доначислила сумму авансового платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет в размере 27 461 руб. и в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату авансовых платежей по земельному налогу пени в сумме 1049 руб. 88 коп. Судом первой инстанции установлено, подтверждается материалами дела: свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя от 17.05.2005 серии 29
Жилые дома, адрес: 353798,23,<адрес> ст-ца Гривенская, ФИО3 <адрес> № Налоговая база - 4 784 705 Доля в праве – 1 Количество месяцев владения в году - 12 По данному участку применена льгота, начисление налога не производилось. Жилые дома, адрес: 353770,23,<адрес> Лебеди <адрес> №. Налоговая база - 2 639 511, Доля в праве – 1. Налоговая ставка, (%) - 0,30. Количество месяцев владения в году – 12. Коэффициент к налоговому периоду - 0,4. Налог= Налоговая база*Налоговая ставка *Доля*Количество месяцев в году /количество месяцев владения*Коэффициент к налоговому периоду). Расчет суммы налога: 2639 511 *0,30%* 1*12/12*0,4 = 3487 рублей; Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 353770,23,<адрес> Лебеди <адрес> ул.1. Кадастровый № Налоговая база - 12 610 973. Доля в праве – 1. Налоговая ставка, (%) - 0,50 Количество месяцев владения в году – 12. Коэффициент к налоговому периоду - 0,4. Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году /количество месяцев владения*Коэффициент к налоговому периоду).
настоящее время); КАМАЗ 5410 – грузовой автомобиль с мощностью двигателя 210 л.с. (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время); LАDА 212140 – легковой автомобиль с мощностью двигателя 83 л.с. (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время). Следовательно, у ФИО2 возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016 г.г. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год: КАМАЗ 5320 в сумме 13 650 рублей ( налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 210 * 65 = 13 650). КАМАЗ 5410 в сумме 13 650 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 210 * 65 = 13 650). LАDА 212140 в сумме 111 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – 83 * 8 * 2/12 = 111). За 2016 год исчислен
резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства. Согласно сведений, предоставляемых в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости: Кадастровый номер объекта 52:12:0900131:140, дата регистрация владения 24.07.2015, дата прекращения владения 28.03.2018, размер доли в праве 1/1, адрес объекта по КЛАДРу 606650, Россия, <адрес>, расчет имущественного налога ( налоговая база*налоговая ставка *коэффициент*количество месяцев) 8395399*0,5%*0,4%=16791 (сумма налога за 2014 г. равна 0) Кадастровый номер объекта №, дата регистрация владения 11.08.2014, дата прекращения владения 01.07.2019, размер доли в праве 1/1, адрес объекта по КЛАДРу 606803, Россия, <адрес> расчет имущественного налога (налоговая база*налоговая ставка*коэффициент*количество месяцев) 198001*0,5%*0,4%=396 (сумма налога за 2014 г. равна 0), Кадастровый номер объекта №, дата регистрация владения 08.10.2011, дата прекращения владения , размер доли в праве 1/1, адрес объекта по КЛАДРу 606800, Россия, <адрес>,
платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (далее Закон) административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога ( налоговая база налоговая ставка )/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Квартиры, адрес: 353794, Россия, <адрес>,, <адрес>, <адрес>, 1, Кадастровый №, Площадь 83,30, Дата регистрации права 01.01.2001 00:00:00 Расчет налога на имущество за 2016 <адрес>; <адрес>, <адрес>, 1 Налоговая база - 467491 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) - 0,30 Количество месяцев владения в году -12. Налог=Налоговая база* Налоговая
состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. Расчет налога на имущество за 2017 год, требование № от ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ): - жилой дом, адрес: 353864, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 53,40; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база - 111 228 Налоговая ставка, (%) - 0.10, Доля в праве - 2/3 Количество месяцев владения в году - 2 Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев/ количество месяцев владения. Расчет суммы налога: 111 228 * 0,10% *2/3*2/12 = 12,36 руб. Налоговая база - 111 228 Налоговая ставка, (%) – 0,10, Доля в праве - 1 Количество месяцев владения в году - 10 Налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Количество месяцев/ количество месяцев владения. Расчет суммы налога: 111 228 * 0,10% *1*10/12 = 92,69 руб. Итого: 12,36+92,69 = 105,00 руб. Расчет налога на имущество за
