1 (без учета данных, указанных в разделах 1.1 - 1.5) Справки о кредиторской задолженности, заполненной налогоплательщиками, применявшими в 2005 году учетную политику "по оплате". Просьба довести до налогоплательщиков налога на добавленную стоимость рекомендуемый порядок оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, и предложить налогоплательщикам направить результаты инвентаризации в налоговые органы по месту своего учета одновременно с декларацией за первый налоговый период 2006 года. При этом не следует проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным фондам, отразившим в принятой учетной политике на 2006 год порядок исчисления НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Кодекса, согласно которому уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, будет производиться в 2006 году по мере получения оплаты. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 24.01.2006 N 03-04-15/11). М.П.МОКРЕЦОВ Приложение N 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ См. данную форму в MS-Excel. Справка о
с чем к прямым расходам должны быть отнесены не только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса, но и стоимость услуг лесозаготовки, оказанных сторонними организациями. В силу положений лесного законодательства в расчетах арендной платы заложено не только пользование лесного фонда, но и пользование изъятыми лесными ресурсами, следовательно, платежи за аренду лесов участвуют в формировании стоимости кубометра заготовленной древесины и также должны входить в состав прямых расходов для целей налогообложения прибыли. По вопросу осуществления ежемесячного расчета показателей, учитываемых при определении сумм вычетов по НДС по внутреннему рынку и по реализации продукции на экспорт, судами установлено, что, руководствуясь учетной политикой, налогоплательщик применял несопоставимые показатели (часть показателей рассчитывалась ежемесячно, а сумма, подлежащая распределению, определялась ежеквартально), что привело к неверному определению сумм НДС , подлежащих вычету по товарам (работам, услугам), реализованным на внутреннем рынке и на экспорт. Вместе с тем, учетная политика общества не должна противоречить
переданных безвозмездно в собственность Республики Саха (Якутия). Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Согласно подпункту 3.1 пункта 3 Учетной политики общества на 2010-2011 годы в целях раздельного учета в регистрах бухгалтерского и налогового учета ведется раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям,
части является правильным. Апелляционным судом с учетом представленных документов, расчетов, пояснений установлено, что договор аренды 8А не был расторгнут, поэтому НДС 40 271,16 рублей подлежал начислению. Общество пояснило, что данный НДС исчислен в 2009 году, что подтверждается книгой продаж за 2009, в ней налоговая база по данному договору 264 000 рублей отражена 5 раз, тогда как налог НДС исчисляется поквартально, т.е. 4 раза. Представитель налоговой инспекции, изучив книгу продаж, подтвердил, что с учетом налоговойполитикиНДС исчислен в 2009 году правильно. Вместе с тем, представитель инспекции считает, что решение налоговой инспекции о начислении НДС является правильным, так как общество не представило договоры и соглашения о расторжении договоров при выездной налоговой проверке. Довод апелляционной жалобы отклоняется, так как налогоплательщик вправе представить новые документы в суд, а суд обязан принять их и дать соответствующую оценку. Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, апелляционный суд приходит к выводу, что оснований
на экспорт, так и к реализации товаров на внутреннем рынке, в связи с чем НДС, относящийся к общепроизводственным и общехозяйственным расходам, необходимо распределять между товарами, реализованными на экспорт и на внутреннем рынке. Согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Конкретные правила раздельного учета сумм "входного" НДС для реализации товаров на экспорт Кодексом не определены. Следовательно, налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности должен самостоятельно разработать порядок ведения учета "входного" НДС и методику его распределения между видами реализованной продукции для применения вычетов, закрепить в приказе об учетной политике. Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов,
Суд кассационной инстанции, поддерживая выводы судов двух инстанций, исходит из положений норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств, установленных по делу. Судами установлено, что приказом руководителя Общества от 31.12.2012 № 499м утверждено Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2013 год, пунктом 2.2 которого для целей исчисления НДС установлено ведение раздельного учета операций, в том числе подлежащих налогообложению НДС по различным налоговым ставкам. В Приложении № 2 к Положению об учетной политике для целей налогообложения на 2013 год приведена методика распределения входного НДС по экспортным операциям – «Расчет «входного» НДС, подлежащего возмещению из бюджета по экспортным операциям за отчетный месяц», которая предусматривает деление полученной в отчетном месяце экспортной выручки на общий объем выручки, полученной в отчетном месяце без НДС. Приказом от 25.04.2013 № 121/3м внесены изменения в Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2013 год, в соответствии с которым раздел 2 «Налог на добавленную стоимость»
по налоговой ставке 0 процентов) и на внутренний рынок (при реализации налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов). Инспекция со ссылкой на нормы статей 153, 166, 171, пункта 3 статьи 172, пункта 10 статьи 165, пункт 12 статьи 167 НК РФ указала, что в случае, если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые НДС по различным ставкам (0 и 18 процентов), он должен обеспечить раздельный учет не только таких операций, налоговая база по которым определяется отдельно, но и разработать в учетной политике раздельный учет «входного» НДС с целью определения суммы налога, подлежащей вычету в отношении операций по реализации товара на экспорт и на внутренний рынок. Проанализировав положения учетной политики Общества на 2013 год, Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик, руководствуясь этим документом, распределил вычеты по НДС в налоговой декларации за IV квартал 2013 года на относящиеся к операциям, облагаемым по ставкам 18 и 0 процентов, не в соответствии с требованиями пункта 10 статьи
применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 НК РФ. Согласно статье 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации, применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Разделом 4 «Методологические аспекты налоговой учетной политики НДС » Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2016 год налогоплательщиком установлен порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по налоговой ставке 0 % (пунктом 10 статьи165 НК РФ). Ведение раздельного учета обеспечивается
