Налоговые риски организации - гражданское законодательство и судебные прецеденты

реальную предпринимательскую деятельность, в частности, производить поставки и оказывать услуги обществу, в том числе с привлечением третьих лиц, а представленные налогоплательщиком первичные документы, в том числе счета-фактуры, содержат недостоверные сведения и не могут подтверждать право на применение спорных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и включение расходов в число уменьшающих налогооблагаемую базу налогом на прибыль. Кроме того, суды учли, что характер расчетов общества с контрагентами, которые производились исключительно с помощью наличных денежных средств в значительных объемах и имели систематический характер. По результатам оценки представленных в материалы дела доказательств, суды пришли к выводу не проявлении налогоплательщиком должной степени заботливости и осмотрительности при выборе контрагентов, что влечет риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации - налогоплательщика, которая в соответствии с гражданским законодательством осуществляет свою предпринимательскую деятельность самостоятельно и на свой риск, что не освобождает налогоплательщика от неблагоприятных последствий, в том числе налоговых. Принимая во внимание также выявленные противоречия в документах, служащих основанием

«Феличе», которая была создана для формального проведения регистрационных действий; ООО «Капиталрезерв» (правопреемник ООО «Афалина») документы, истребованные в соответствии со ст. 93.1 НК РФ по взаимоотношениям с заявителем, не представило; ООО «Строитель» ИНН <***> присоединилось к недобросовестной организации ООО «Деловой город», которая была создана для формального проведения регистрационных действий; ООО «Глория» присоединилось к недобросовестной организации ООО «Теплосервис», которая была создана для формального проведения регистрационных действий; согласно данных удаленного доступа Федеральной базы «Однодневка» и « Налоговые риски организаций » ООО «Строитель» ИНН <***>, ООО «Строитель» ИНН <***>, ООО «Глория» обладают признаками «фирмы-однодневки»; у ООО «Строитель» ИНН <***>, ООО «Алькор», ООО «Ремтехстрой», ООО «Строитель» ИНН <***>, ООО «Глория» отсутствовали необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, кадровый персонал); сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на сотрудников ООО «Строитель» ИНН <***> за 2013 год не представлены; сведения о доходах по форме 2-НДФЛ на сотрудников

арендовали оборудование и располагали персоналом для переработки сырья собственными силами. Перемещение сырья и готовой продукции не осуществлялось. Сумма арендной платы и вознаграждение за оказание услуг по переработке сырья являлись регулятором применения льготного исчисления УСН (минимального налога), позволяли уплачивать минимальный налог с применением ставки 1%. В налоговых декларациях по УСН рассматриваемых организаций отражена высокая доля расходов по отношению к доходам (93%); расходы максимально приближены к доходам, что свидетельствует о незначительной налоговой нагрузке и высоком налоговом риске организаций . Данные обстоятельства дополнительно свидетельствуют о том, что целью создания подконтрольных организаций явилось получение необоснованной налоговой экономии, а не законная оптимизация бизнеса, как утверждает налогоплательщик. 9) Общие покупатели продукции для всех участников схемы Основную долю всех поступлений на расчетные счета ООО «Фанверк Плюс», ООО «Кузоватовский ДОЗ», ООО «Инза ДОЗ» составляют денежные средства, полученные за готовую продукцию от «единого покупателя» – ООО «Уфадревпром» (ООО «Уфалесстрой»), ООО «Шатлык», ООО «Древпром» и др., являющихся также и

платежа: за субподрядные работы, за выполненные работы, за теплоизоляцию труб, на хознужды, за транспортные услуги, за отделочные работы, за строительно-монтажные работы. Признавая несостоятельными доводы налогового органа о невыполнении обществом «Проектсервис» работ по договору строительного субподряда от 25.12.2016 № 25-12/16, суды исходили из того, что общество «Проектсервис» являлось реальным действующим юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, не имевшим каких-либо претензий со стороны налоговых органов. Судами установлено, что общество «Проектсервис» является организацией, в отношении которой отсутствуют налоговые риски, организация имело свидетельство СРО от 22.07.2015, уплачивало членские взносы в Ассоциацию «СРО «МСА «Единство» до 06.06.2017, являлось членом Ассоциации «СРО «СВС» с 16.03.2017, оплачивало членские взносы, что также подтверждено налоговым органом. Доказательства, подтверждающие факт того, что заявитель учредил общество «Проектсервис», давал обязательные указания и каким-либо образом контролировал или имел возможность контролировать деятельность контрагента, управлял его деятельностью, диктовал обязательные указания, определял действия общества «Проектсервис» и каким-либо образом получал обратно денежные средства, перечисленные обществу «Проектсервис», налоговым

общее правило о недопустимости заключения в устной форме договоров, совершаемых между юридическими лицами, а также юридическими лицами и гражданами. Согласно ст. 162 ГК несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. При заключении договоров возмездного оказания услуг сторонам следует согласовать ряд обязательных условий, а также проверить ряд обстоятельств, связанных с налоговыми рисками организации . Судом установлено, что ответчик ООО «Металл­СпецАвто», работники которого с целью перемещения на новое место занимались разбором гаража А***ой Л.И., обязался, не допуская утраты, доставить снятые плиты перекрытия, встроенные в переднюю стену гаражные ворота на новое место и произвести необходимые работы по сборке гара­жа, заменив за свой счет поврежденные стеновые панели. Согласно устной договоренности, разбор и перенос гаража истца на новое место в район Биофабрики был оговорен с 26-28 декабря 2006 года. Представителем

отдела (л.д. 13), а одной из функций заместителя начальника отдела, согласно п. 2.6 должностной инструкции, является своевременное предоставление документов по требованиям (сообщениям, запросам, уведомлениям, письмам) ИФНС РФ, иных контролирующих органов в части подтверждения расчетов с бюджетом, в части деятельности ОАО <.......>, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации (л.д. 16). Пунктом 1.2 должностной инструкции заместителя начальника отдела предусмотрен контроль за составлением и подготовкой налоговой отчетности, оптимизация текущих платежей в бюджет и налоговой нагрузки, снижение налоговых рисков, организация налогового учета, взаимодействие с налоговыми органами – в части деятельности ОАО <.......> и организация, с которыми заключены договоры на ведение бухгалтерского и налогового учета (л.д. 15). Одной из основных задач заместителя начальника отдела, согласно п. 3.11 должностной инструкции, является осуществление предоставления документов по требованиям (сообщением, запросам, уведомлениям, письмам) налоговых органов, других контролирующих органов, в части подтверждения расчетов с бюджетом (л.д. 17). В силу доверенности № <.......> от 01 января 2015 года, ОАО <.......>

и сделках с контрагентами, которые не имеют материальных и трудовых ресурсов, обналичивают денежные средства и используют организации-однодневки, которые не подтверждают налоговые вычеты и не представляют налоговые декларации. Налогоплательщикам было рекомендовано пересмотреть финансово-хозяйственную деятельность организации ООО «<данные изъяты> и взаимоотношения с указанными контрагентами, в том числе выяснялся вопрос о причинах смены адреса регистрации юридического лица и постановке на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка. Указанные встречи были рабочего характера, ею разъяснялись налоговые риски организаций , было указано, что в случае не устранения налоговых рисков (разрывов) будут продолжены мероприятия налогового контроля в отношении группы взаимозависимых лиц. В разговоре она также упоминала, что в случае, если они изменят место регистрации и встанут на регистрацию в ином налоговом органе, то мероприятия налогового контроля будут осуществляться другим налоговым органом. Никаких требований и угроз она не высказывала. 11.09.2019 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка были направлены информационные письма в адрес