«Авто-Престиж» (ИНН <***>) в размере 5 010 057 рублей за масла и смазки, ООО «Сатурн» (ИНН <***>) было перечислено 7 643 798 рублей за стройматериалы (ООО «Сатурн» прекратило деятельность при присоединении 29.04.2013, имело следующие налоговыериски: отсутствие основных средств и работников, непредставление налоговой отчетности, массовый руководитель и учредитель, непредставление документов по требованию). Согласно данным бухгалтерской отчетности, ООО «СитиПроф» не располагало нематериальными активами и запасами по состоянию на 31.12.2011, 31.03.2012, 30.06.2012, 30.09.2012. Более того, ООО «ДСК-Мост» не представило документы, истребованные инспекцией по требованию № 9 от 16.04.2015, подтверждающие приобретение запасных частей у ООО «СитиПроф», а именно: путевые листы на доставку автозапчастей со склада ООО «СитиПроф» до места их хранения на территории ООО «ДСК-Мост»; транспортные, товарно-транспортные накладные на доставку автозапчастей со склада ООО «СитиПроф» до места их хранения на территории ООО «ДСК-Мост»; сертификаты соответствия, паспорта качества, а также иную товаросопроводительную документацию на автозапчасти, приобретенные у ООО «СитиПроф». Из материалов дела усматривается,
в результате установления совокупности следующих обстоятельств: - представление налоговых деклараций за 2011-2012 года ООО «Бисер и К» с минимальными показателями; - наличие у ООО «Бисер - К» признаков неблагонадежного поставщика, а именно: отсутствие организаций-контрагентов по адресу, указанному в Едином государственном реестре юридического лица; отсутствие необходимых для исполнения обязательств по сделкам условий, в том числе имущества, управленческого и технического персонала; -наличие критериев рисков в Федеральном информационном ресурсе «Риски»: представление «нулевой» налоговой отчетности; отсутствие основных средств; непропорциональный рост дебиторской задолженности в сравнении с выручкой; наличие только операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельность; отсутствие работников; - отсутствие документов, подтверждающих транспортировку товара от поставщика к покупателю. Поскольку в счетах-фактурах и товарных накладных представленных проверяемым налогоплательщиком, ООО «Севэнергоизоляция» указан грузополучателем и является участником правоотношений по перевозке груза, для принятия к учету товара, поступившего автомобильным, железнодорожным, водным транспортом, почтой, необходима совокупность документов, а именно: товарно-транспортнаянакладная , подтверждающая факт получения товара от органа транспорта,
существуют непродолжительное время относительно даты регистрации и даты ликвидации; указанный контрагент общества имеет критерии риска (отсутствие расчетных счетов в банках по месту нахождения, отсутствие основных средств, отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера); налоговая отчетность контрагента не характерна для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность: ООО «Мегатрон» взаимодействовал с организациями, которые сами осуществляли деятельность непродолжительное время, имели критерии риска; взаимозависимость лиц, предоставивших в аренду обществу имущество под обособленное подразделение (ФИО15., ФИО16) с организациями, являющимися контрагентами ООО «Мегатрон»; невозможность осуществления руководства деятельностью контрагента, руководитель которого проживает в ином субъекте Российской Федерации; отсутствие доказательств доставки спорных товароматериальных ценностей (несоответствие транспортных средств, указанных в первичных документах сведениям регистрирующих органов, отрицание водителей факта перевозки груза, отсутствие транспортных накладных , подтверждающих доставку груза, взаимозависимость перевозчика ООО «Искра» и общества); обналичивание денежных средств по расчетному счету в банке. Также налоговым органом установлен факт согласованности действий круга лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Так, учредители
