МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23 апреля 2010 г. N ШТ-37-2/551 О РЕГИСТРАЦИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ, ВХОДЯЩЕЙ В СОСТАВ ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ Федеральная налоговая служба по вопросу обязанности платежных агентов регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовую технику (далее - ККТ ), входящую в состав платежных терминалов, сообщает следующее. По состоянию на 15.04.2010 территориальными налоговыми органами выявлено 140 394 платежных терминала, используемых для приема платежей физических лиц. Количество зарегистрированной в налоговых органах ККТ, входящей в состав платежных терминалов, составляет 42 465 единиц, или 30,2% от общего количества платежных терминалов. Федеральная налоговая служба располагает информацией о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в
по договорам добровольного личного страхования) пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленой за налоговый период Сообщить налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налоговогоагента), для дачи пояснений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ , КК, ГПД, ПКО) 4.3.1 <*> р. 2.1.1, р. 2.1.2 ст. 110 = НП (КУДР р. I гр. 4 (итого за I квартал), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов) статья 346.15 НК РФ Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы за первый квартал Сообщить налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ от 16 февраля 2010 года О РЕГИСТРАЦИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (ККТ), ВСТРАИВАЕМОЙ В ПЛАТЕЖНЫЕ ТЕРМИНАЛЫ Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон) устанавливает обязанность платежных агентов в срок до 1 апреля 2010 года зарегистрировать в налоговых органах контрольно-кассовую технику (ККТ ), входящую в состав платежного терминала (банкомата). До конца срока регистрации осталось менее двух месяцев. Количество обращений на регистрацию в настоящее время минимально. С учетом большого числа платежных терминалов, подлежащих регистрации (по экспертным оценкам, на территории Российской Федерации платежными агентами используется более 300 тысяч единиц терминалов, не
апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства. Должностными лицами налогового органа на основании поручения о проведении проверки № 27 от 24.01.2017 проведена проверка по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (далее – ККТ), порядка и условий ее регистрации и применения при приеме платежей физических лиц в платежном терминале ИП ФИО1 по адресу: <...>. В ходе проверки установлено следующее: 24.01.2017 в 14 часов 02 минуты платежным субагентом ИП ФИО1 приняты наличные денежные средства в размере 50 рублей в счет оплаты сотовой связи «Мегафон» в платежном терминале № 303#10424 (устройство для приема платежным агентом от плательщика денежных средств, функционирующее в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица платежного агента), расположен: в салоне связи «МТС» по адресу: <...>. В момент оплаты платежный терминал № 303#10424 выдал документ кассовый чек № 14092 от 24.01.2017 на сумму 50 рублей без признаков фискального режима (отсутствуют: заводской номер ККТ , регистрационный номер ЭКЛЗ. номер и значение
Арбитражного суда Республики Тыва от «02» октября 2017 года заявленные требования удовлетворены. Не согласившись с данным судебным актом, налоговый орган обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган ссылается на следующие обстоятельства. - Все операции по расчетам с покупателями проводятся с использованием контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) ООО «Восторг Плюс» (агента во взаимоотношениях с предпринимателем) путем принятия наличных денежных средств и денежных средств по пластиковым картам. - Предприниматель ИП ФИО1 в продуктовом супермаркете по адресу 667000, <...> не имеет ККТ для наличных денежных расчетов. - Принципал - ИП ФИО1 при реализации товаров в розничной торговой сети сама не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи. Фактически реализацию физическим лицам (покупателям) товара ООО «Восторг Плюс» осуществляло от своего имени и за счет ИП ФИО1 - Поскольку
на указанную сумму за 26.02.2021, полученных от гр. ФИО2 за услуги штрафной стоянки. По данным фактам в отношении общества «ТДС Сервис плюс» составлены протоколы об административном правонарушении по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, части 1 статьи 15.1, 31.05.2018, вынесены постановления от 12.05.2021 № 66842111900017700004, от 25.05.2021 № 66842113100015200004 о назначении административного наказания в виде штрафов в размере 30 000 руб. и 40 000 руб. соответственно. Налоговым органом квалифицированы названные действия (бездействие) Платежного агента как осуществление деятельности при неприменении в установленных федеральными законами ККТ , а также как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Оспоренные постановления о привлечении к административной ответственности вынесены в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности. Наказание назначено в пределах санкций части 2 статьи 14.5, части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Вместе с тем судами установлено и следует из материалов дела, что доказательств того, что именно
контрольно-кассовой техники в автоматическом устройстве для расчетов, расположенном по адресу, отличному от адреса регистрации контрольно - кассовой техники. Указанные доводы заявителя жалобы являются ошибочными. По общему правилу (п. 1 ст. 4.3) ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем в момент осуществления расчета. Законом установлен конкретный перечень случаев, при которых допускается применения ККТ не на месте осуществления расчетов. Такой перечень отражен в п. 5.6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ. В таких случаях допускается применение ККТ вне корпуса автоматического устройства для расчетов. При этом, применение автоматического устройства для расчетов банковским платежным агентом в этот перечень случаев не включено. Суд апелляционной инстанции отмечает, что одним из условий применения ККТ является использование ККТ по месту ее регистрации и соответственно по месту осуществления расчетов, нахождения платежного терминала, в состав которого данная ККТ входит. Использование ККТ, зарегистрированной не по месту нахождения платежного терминала, свидетельствует о нарушении, ответственность за
Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (подпункт 5.1.6). В соответствии с частью 3 статьи 1 Закона № 294-ФЗ сфера его действия не распространяется на проведение мероприятий по финансовому и налоговому контролю. С учетом указанного, предупреждение предпринимателя о проводимой налоговым органом проверке соблюдения им требований Закона № 54-ФЗ в части применения ККТ при осуществлении платежным агентом деятельности по приему платежей в соответствии с законом № 294-ФЗ не требовалось. Указанная правовая позиция также отражена в письмах Генеральной прокуратуры Российской Федерации от 25.06.2009 № 73/3-133-2009, Федеральной налоговой службы России от 07.07.2009 № ШТ-17-2/128@, Министерства финансов России от 09.07.2009 № 03-01-15/7-327, в которых указано, что мероприятия налоговых органов по контролю за применением ККТ относятся к финансовому контролю, на который не распространяется действие Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». При этом последовательность действий и сроки проведения проверок
отражены выявленные нарушения, а также протокол об административном правонарушении, в котором зафиксировано допущенное ООО «Комета» административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Согласно протокола об административном правонарушении от 15 октября 2015 года № 2514 следует, что 16 сентября 2015 года налоговым органом при проверке выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" было выявлено, что автоматический платежный терминал самообслуживания № 9996306 по приему платежей физических лиц за оплату услуг мобильной связи, осуществляемый платежным агентом (субагентом) ООО «Комета», расположенный по адресу: 164900, <...>, произвел наличный денежный расчет без применения ККТ , работающей в фискальном режиме. При осуществлении платежа за услуги мобильной связи «МТС» на суму 100 рублей из платежного терминала получена квитанция № 3378701744, где платежным агентом указано ООО «Комета», которая не является чеком контрольно-кассовой техники, работающей в фискальном режиме, поскольку на
терминалы, в том числе необходимый для соблюдения прав потребителей и контроля за выручкой, получаемой через терминалы, осуществляется в первую очередь через регистрацию (перерегистрацию) ККТ в составе платежного терминала. Налоговым органом при производстве по делу об административном правонарушении, а также при рассмотрении дела судом первой инстанции установлен факт неприменения ИП ФИО1 контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов, в связи с наличием разницы между данными фискального отчета и суммой денежных средств, поступивших на специальные банковские счета ИП ФИО1 в результате осуществления деятельности платежного агента за период с 01.01.2019 года по 28.10.2019 года. При этом данное обстоятельство заявителем не опровергнуто. Ссылка в жалобе на внесение на специальный счет сумма собственных средств в размере 131030028,53 руб., а также переходящих сумм по чекам, пробитым по ККТ 31.12.2018г., объективно не подтверждена. Ранее, 18 декабря 2018 года, ИП ФИО1 привлечен к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, постановление вступило в законную силу 18
№ 09-15/13877153 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражены выявленные нарушения, а также протокол об административном правонарушении, в котором зафиксировано допущенное ООО «Комета» административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Согласно протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № 2514 следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом при проверке выполнения требований Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" было выявлено, что автоматический платежный терминал самообслуживания № 9996306 по приему платежей физических лиц за оплату услуг мобильной связи, осуществляемый платежным агентом (субагентом) ООО «Комета», расположенный по адресу: 164900, <адрес>, произвел наличный денежный расчет без применения ККТ , работающей в фискальном режиме. При осуществлении платежа за услуги мобильной связи «МТС» на суму 100 рублей из платежного терминала получена квитанция № 3378757062, где платежным агентом указано ООО «Комета», которая не является чеком контрольно-кассовой техники, работающей в фискальном режиме, поскольку на
