Налоговый регистр по сомнительным долгам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

прямо указано, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм резервов. Поскольку положения учетной политики организации влияют на порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, нормы статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации следует считать приоритетными по отношению к положениям статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, с учетом того, что Налоговым кодексом Российской Федерации специально не установлен порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов, имеющийся в материалах выездной проверки налоговый регистр по сомнительным долгам за 2005 год (по головному предприятию) может подтвердить факт наличия задолженности по состоянию на 31.12.2005. Таким образом, Инспекция считает, что заявителем не выполнены все условия для создания резерва по сомнительным долгам. На основании главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 главы 9 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, относимых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» при

предусмотренном ст. 266 Кодекса. Следовательно, если налогоплательщик создает резерв по сомнительным долгам, то расходы по списанию безнадежных долгов осуществляются только за счет суммы созданного резерва. Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса. Налоговым органом установлено, что по результатам проверки обществом списана дебиторская задолженность, по юридическим и физическим лицам в сумме 5 320 727,49 рублей, возникшей в связи с оказанием услуг, списание которой должно было производиться за счет созданного обществом резерва по сомнительным долгам; дебиторская задолженность в сумме 5 320 727,49 рублей должна быть включена в регистр «движения по сомнительным долгам » за соответствующий период. Нормы Кодекса позволяют учесть сумму безнадежного долга непосредственно в составе внереализационных расходов, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций лишь в том случае, если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог

не исследовал представленные в материалы дела документы (уточненную налоговую декларацию № 1 по налогу на прибыль за 2011 год и пояснения общества от 27.05.2014 № 04-30/360 к указанной декларации, из которых следует, что доходы от реализации увеличены в связи с перерасчетом стоимости потребленной электроэнергии на соответствующий уровень напряжения по объектам ОАО «Енисейская ТГК (ТГК-13) на основании актов разграничения балансовой принадлежности и эксплуатационной ответственности сторон; таким образом, в регистрах налогового учета с 2011 года перерасчет в сторону увеличения выручки в целях налогового учета под изменение одноставочного тарифа под ЧЧИМ ниже 4500 обществом не производился; таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие об отражении спорной суммы (185 160 559 рублей 11 копеек) в налоговом учете общества в целях исчисления налога на прибыль, следовательно, у общества в связи с проигрышем в судебных делах и неправомерным учетом спорной суммы при формировании резерва по сомнительным долгам не возникло убытка, который инспекция обязана была бы

каждому сомнительному долгу. - На основании данных проведенной на конец каждого отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности заполняется регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности (форма Р-17). Инвентаризация оформляется актом «Инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» № ИНВ-17. Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного в течение налогового периода по итогам отчетных периодов, создается в размере 10% от выручки за текущий ( налоговый) период. Формирование резерва по сомнительным долгам, для целей налогообложения производится в регистре «Регистр-расчет суммы резерва по сомнительным долгам » (Форма Р-18). Сумма созданного резерва отражается в регистре «Внереализационные расходы» (форма Р-9). Если сумма безнадежной задолженности превышает сумму резерва, то остаток задолженности переносится на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва отчетного (налогового) периода. Налоговый учет по списанию безнадежной дебиторской задолженности ведется в регистре учета «Учет операций по списанию безнадежной дебиторской

31.12.2016, 31.12.2017. ООО «Тагильское пиво» согласно заключению аудиторской проверки, не провело перечень мероприятий, не оформило документально создание резерва по сомнительным долгам на 2017 год. Рекомендациями аудиторской проверки являлись: провести инвентаризацию дебиторской задолженности, оформить документально результаты анализа непогашенной в срок дебиторской задолженности, внести соответствующие корректировки, как в регистры бухгалтерского учета, так и бухгалтерскую отчетность налогоплательщиком не выполнены. Исходя из вышеизложенного, налоговым орган сделан вывод, что регистр налогового учета «Косвенные расходы» за 2017 год, содержит недостоверные сведения. В соответствии с пунктом 3 статьи 266 Кодекса налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся

Российской Федерации) – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 14. Перечень предприятий – дебиторов, дата возникновения задолженности которых менее 45 (п.п.3 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации) – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 15. Перечень предприятий – дебиторов, формирующих безнадежную дебиторскую задолженность – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 16. Расшифровка строки «Резерв по сомнительным долгам» регистра «Расшифровка строки 100 отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2008 г. для стр. 040 декларации налога на прибыль» (Расчет), сумма ... руб. в разрезе каждого контрагента, даты возникновения задолженности, суммы, счета-фактуры. 17. Расшифровка строки «Резерв по сомнительным долгам » регистра «Расшифровка строки 100 отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2009 г. для стр. 040 декларации налога на прибыль» (Расчет), сумма ... руб., в разрезе каждого контрагента, даты