Налоговый учет доходов в натуральной форме - гражданское законодательство и судебные прецеденты

что начисление налога, пеней за неисполнение обязанности по его перечислению в бюджет, а также привлечение к ответственности по статье 123 Налогового кодекса является правомерным. Суды отметили, что денежные средства выплачены учредителю за счет уменьшения имущества общества, являющегося его собственностью, а не его учредителя, и соответственно, у учредителя возникает экономическая выгода, которая облагается НДФЛ с полной суммы полученного дохода. Выражая несогласие с выводами судов в указанной части, общество в кассационной жалобе ссылается на нарушение судами норм материального и процессуального права, принятие судебных актов без учета фактических обстоятельств дела. Общество полагает, что суды не выяснили, отвечают ли полученные участником общества суммы в виде номинальной стоимости части доли уставного капитала после его уменьшения требованиям статьи 41 Налогового кодекса. Из названной нормы следует, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме , учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая для

и в указанной части принять новое решение. Налоговый орган указывает, что при проверке не определялась правильность доначисления налога в отношении каждого конкретного работника (налогоплательщика) нарастающим итогом сначала года и с учетом ежемесячного его права па получение стандартных налоговых вычетов, поскольку налоговая инспекция считала, что в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ обязанность по произведению таких расчетов лежит на налоговом агенте, которому доначислялся налог. Однако, налоговым органом в ходе проверки выполнено требование о персонифицированном учете доходов каждого работника при расчете доходов в натуральной форме по всем лицевым счетам работников ежемесячно, с указанием суммы ежемесячно полученного каждым работником натурального дохода по данным общества и суммы натурального дохода по данным проверки. Кроме того, налоговым органом для подтверждения доводов при составлении апелляционной жалобы дополнительно произведен расчет сумм НДФЛ для примера за 2009г. Налоговый орган обращает внимание апелляционного суда на то, что расхождений с совокупной суммой НДФЛ в сторону уменьшения не установлено. На

в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика. Общество не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении оплаты питания физических лиц (представителей организаций) при проведении им переговоров в целях установления сотрудничества с указанными организациями. В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества … независимо от места проведения указанных мероприятий». К представительским расходам, в частности, относятся «расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах». Таким образом, представительские расходы – это, прежде всего, расходы самой организации, а не доходы физических лиц, участвующих в официальных приемах. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме ,

в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей. 212 НК РФ. Статьей 211 НК РФ определено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих

от 11.08.2011 и № 38 от 10.02.2012. Решение не отвечает требованиям достоверности, допустимости доказательств, поскольку достаточные и бесспорные доказательства в подтверждение изложенных в нем обстоятельств неисполнения обществом обязанностей налогового агента налоговой инспекцией не получены, эти обстоятельства не исследованы, правила пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией не соблюдены, выводы налоговой инспекции о нарушении налогового законодательства документально не подтверждены и не обоснованы. С учетом данных обстоятельств, общество полагает, что на него незаконно возложена обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ исчисленного с невыплаченного работникам дохода, а также с суммы дохода в натуральной форме , сумма пени определена неверно, общество незаконно привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к той сумме НДФЛ, обязанность по перечислению которой возложена на общество незаконно. В ходе судебного разбирательства по настоящему делу решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 1 апреля 2013 года по делу № А74-5099/2012 ЗАО «Первомайское» признано несостоятельным (банкротом),

собрании участников общества 26.05.2011 года было принято решение об его ликвидации. ООО «...» снято с налогового учета 19.03.2012 года. Данное общество имело на праве собственности недвижимое имущество – нежилые помещения, общей площадью 709,6 кв.м., этаж подвал, 1, 2, номера на поэтажном плане: подвал: II, 2-14; 1 этаж – I, IV, 5-7; 2 этаж – II, III, 1-18, расположенные по адресу: Томская область, г.Томск, . Решением ликвидатора ООО «...» от 27.12.2011 года имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов общества, было распределено между его участниками в равных долях. Учитывая отказ от данного имущества учредителя С., имевшего 20% долей в уставном капитале, оно в полном объеме было передано К. по передаточным актам от 28.12.2011 года. Право собственности ответчика на указанный объект недвижимости было зарегистрировано 28.04.2012 года. Вывод налогового органа, что К. 28.04.2012 года получен доход в натуральной форме в виде нежилых помещений от ликвидированного ООО «...», который подлежит налогообложению (НДФЛ) исходя из стоимости

пени на 28.05.2020 г. в размере <сумма>., привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2016 год в результате неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия), а также к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год. На Акт проверки №*** налогоплательщиком поданы возражения, согласно которым имущественной право, которым является право участника на долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, не может быть получено налогоплательщиком в виде дохода в натуральной форме и не может рассматриваться как объект налогообложения НДФЛ. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходу относится не передача организацией самого имущественного права налогоплательщику, а оплата за налогоплательщика приобретаемого последним имущественного права. В момент выхода участников из Общества их доля в уставном капитале (имущественное

карте денежные средства им были впоследствии оприходованы в кассы в полном объеме, что подтверждается предоставленными проверяющим квитанциями к приходным кассовым ордерам. Считал выводы налоговых органов о том, что денежные средства обществ потрачены им на личные нужды и поэтому являются его доходом предположением проверяющих. Авансовые отчеты Воробьева Д.В. за снятые наличные денежные средства были приняты организациями к учету в соответствующие периоды, приобретенные по подотчетным денежным средствам товарно-материальные ценности, произведенные траты на представительские расходы и возврат в кассу снятых денег оприходованы в организациях в установленном порядке. Проверяющие документально не установили, что указанные ими суммы перешли в собственность Воробьева Д.В. и явились его экономической выгодой. Следовательно, налоговые органы не обоснованно, без документального подтверждения сочли, что за 2015-2017 г.г. административный истец получил доход в денежном выражении и в натуральной форме . Просил суд признать незаконными и отменить: решение Межрайонной ИФНС России №13 от 10 января 2020г. №08-47/1 о привлечении к ответственности за совершение

статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 упомянутого кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 этого кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23. Как следует из содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 105.3