применение УСН с 01.01.2012, поскольку расчет доходов Общества по итогам отчетных периодов 2012 года Инспекцией в ходе налоговой проверки не производился, указанные обстоятельства судами не исследовались. С учетом вышеизложенного, суд кассационной инстанции, оценив вывод судебных инстанций о правомерности доначисления налогов по общеустановленной системе налогообложения за 2012 год, нашел его преждевременным. Указанные обстоятельства содержатся в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 по делу N А27-10743/2016. В иных случаях суды указывают на отсутствие в налоговом законодательстве положений об определении налоговых обязательств налогоплательщика путем суммирования полученного им дохода с величиной дохода другого субъекта предпринимательской деятельности. Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.09.2015 по делу N А81-3651/2014 по заявлению ООО "Тонус" сделал вывод о том, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, НДС и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением Обществом УСН , подлежала определению исходя из полученных доходов, без включения сумм, полученных ИП Гаджиевой Е.Г., поскольку последняя являлась
органе. В случае, если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять указанные специальные налоговые режимы с даты постановки на учет в налоговом органе, то есть "по умолчанию" они становятся налогоплательщиками общего режима налогообложения. Еще раз обращаем внимание, что учитывая добровольный переход на ЕСХН и УСН, уведомления о возможности или невозможности применения данными налогоплательщиками этих режимов налогообложения налоговыми органами не направляются (ранее аналогичное было доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@). КонсультантПлюс: примечание. Приказ ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ утратил силу с 1 января 2013 года в связи с изданием Приказа ФНС России от 02.11.212 N ММВ-7-3/829@, утвердившего новые формы. При нарушении налогоплательщиками установленных сроков подачи заявлений налоговыми органами направляется сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на ЕСХН или УСН , соответственно, по формам N 26.1-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@ "Об утверждении форм документов
к судебному разбирательству суд первой инстанции обязал заявителя представить сведения об общей сумме своих доходов, доле доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД, расчет доли расходов, приходящихся на УСН. Налоговый орган обязан был проверить расчет налогоплательщика и представить контррасчет (л.д.144-145 том 7). В соответствии с определением суда заявитель представила расчет доли доходов, полученных при применении разных систем налогообложения за 2011-2013гг. (поквартально). С учетом доли доходов, приходящихся на УСН, налогоплательщик определила сумму расходов, приходящихся на УСН, что составило за 2011 год 4 568 172,36 руб., за 2012 год 9 335 344,50 руб., за 2013 год 5 468 466,27 руб. (л.д.1-10 том 8). Расходы в данной сумме соответствуют требованиям ст.346.16 и пункту 8 ст.346.18 НК РФ и подлежат учету для целей примененияУСН . Расчет инспекции, изложенный в решении УФНС России от 24.06.2015 №05-11/09661@, не может быть принят во внимание. Как видно из расчета, доля доходов от деятельности, облагаемой УСН (33,11%, 36,93%
тем, что налоговым органом установлено отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности между указанными лицами. Однако, при проведении перерасчета инспекцией не учтено, что в результате перехода на общий режим налогообложения общество обладает правом на налоговые вычеты с учетом положений пункта 6 статьи 346.26 НК РФ. Статья 346.25 НК РФ устанавливает особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения. Так, в пункте 6 данной статьи предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при примененииУСН , принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 названного Кодекса для налогоплательщиков НДС. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.01.2014 N 62-О указал,
Федерации от 12.10.2006 № 53). Как следует из материалов дела, Инспекцией расчет налоговых обязательств общества «ФорестПром» произведен исходя из правил исчисления налогов по общей системе налогообложения на основе документов (информации), полученных в ходе выездной налоговой проверки, и фактов хозяйственной жизни всех участников схемы (ООО «ФорестПром» и ООО «Золотая Крона»), что согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Действительные налоговые обязательства налогоплательщика определены с учетом вменяемых доходов и соответствующих расходов, права на вычеты по НДС, налогов, уплаченных в рамках примененияУСН (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981 по делу № А76-46624/2019). При расчете обязательств по НДС инспекцией сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) определена в рамках установленных с контрагентами договорных цен и полученной (подлежащей получению) от них выручки, посредством выделения налога с применением расчетной ставки (18/118). Принимая во внимание наличие у общества «ФорестПром» имущества, признаваемого
Таким образом обоснованными являются выводы судов о правомерности исчисления налоговым органом действительных налоговых обязательств общества по предоставленным налогоплательщиком по требованиям документам. Оценивая судебные акты по доводам налогоплательщика и ООО «Билибиноавиа» в части необоснованного доначисления НДС по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, суд округа приходит к следующему. Судами установлено, что Межрегиональной инспекцией решением от 14.05.2021 № 7-10/0866@ решение управления от 25.01.2021 № 2 отменено в части осуществления перерасчета налоговых обязательств доначисленных по решению от 25.01.2021 № 2, с учетом утраты права общества на применениеУСН начиная с 3 квартала 2016 года; излишне учтенной в доходах за 2018 год стоимости авиационных работ в размере 735 000,30 руб.; наличия оплаты по единому налогу, уплачиваемому при УСН за период с 01.07.2016 по 31.12.20216, за 2017-2018 годы. В результате доначисленный НДС за 2016, 2017 2018 год изменен в следующем порядке: исключены налоговые вычеты 1 квартала 2016 года в размере 2 293 361 руб.; исключены доначисленные
28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог в бюджет не позднее указанной даты; - в соответствии со ст. 313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета; порядок ведения налоговогоучета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (далее – положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах) и умышленно, незаконно, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в крупном размере, путем внесения заведомо ложных сведений о полученных ООО «<данные изъяты>» доходах от реализации товаров (работ, услуг) в налоговые декларациипо налогу, уплачиваемому в связи с применениемУСН за ДД.ММ.ГГГГ, которые были представлены в ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, а также путем непредставления с ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту регистрации налоговых деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, налоговых деклараций по налогу наприбыль организаций за ДД.ММ.ГГГГ и не исчисления
деятельностью по упрощенной системе налогообложения. Следовательно, расходы на уплату единого налога и налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения в виде ЕНВД, не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу. При этом в представленной заявителем книге учета доходов и расходов уплаченные суммы единого налога и ЕНВД имеют несоответствующее действительности наименование операции. В частности, отражены как оплата: за малярные работы (06.07.2018), за инструменты (06.07.2018), страховых взносов (<данные изъяты> и т.д.). Приобретение мобильных телефонов ввиду отсутствия у заявителя раздельного учета доходов и расходов, равно как и непредставление ФИО2 сведений о полученных доходах от деятельности, облагаемой ЕНВД, не позволяет в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ определить пропорциональное соотношение расходов на приобретение телефонов по УСН в доле, пропорциональной доле дохода в общем объеме средств, полученных при примененииУСН и ЕНВД, в связи с чем расходы на приобретение мобильных телефонов в размере <данные изъяты> рублей не могут быть признаны обоснованными. Перечисление средств на
для дела, дана неверная оценка представленным доказательствам. В обоснование доводов жалобы указано, что налоговым органом произведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено занижение налоговой базы в целях исчисления налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2016, 2017 годы в результате завышения суммы заявленных расходов. Если расходы не могут быть документально подтверждены, они не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применениемУСН , в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. В ходе анализа представленных документов по закупке овощей и книги учета доходов и расходов по операции «Выдача из кассы: оплата поставщику Физические лица» по договору б/н от 20 января 2016 г.» установлено не соответствие номеров первичных документов, представленных налогоплательщиком, и номеров, отраженных в графе «2», где указывается
