Наследование излишне уплаченных сумм - гражданское законодательство и судебные прецеденты

- п. 5.1.1 Положения "О Федеральной налоговой службе", утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506; - ст. 284 НК РФ Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (прочие поступления) <*> 182 1 09 04040 01 4000 110 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата) 182 1 09 04040 01 5000 110 - п. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 09 04051 03 1000 110 Данный налог администрировался по закону Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" до 01.01.2005. Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений

физических лиц о порядке возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее. Федеральным законом от 31.12.2005 N 201-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" установлен следующий порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины: - заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями) подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина; - заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый

практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты. По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях. Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств. Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти

зачета государственной пошлины. С 31.01.2006 пункт 3 статьи 333.40 изложен в новой редакции, (согласно Федеральному закону от 31.12.2005 N 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса РФ и Федеральный закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»). Согласно части 5 пункта 3 статьи 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Эта же позиция изложена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2006 N 02-13-10/255 и Федерального казначейства от 30.01.2006 N 42-7.1-15/5.2-35 «О возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины». Таким образом, суд считает, что общество правомерно обратилось с заявлением

заявлением о возврате ошибочно уплаченных сумм. Решениями от 19.04.2007 №6051, от 23.07.2007 №11-19003 налоговый орган отказал в возврате указанной суммы, обосновывая тем, что законом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения; статус индивидуального предпринимателя, а также его права и обязанности, в том числе по уплате налогов, неразрывно связаны с его личностью; наследование статуса индивидуального предпринимателя , в том числе права на возврат излишне уплаченного налога не допускается. ФИО1, считая, что отказ в возврате ошибочно уплаченных страховых взносов в сумме 4.544 руб. 00 коп. нарушает ее права и законные интересы, обратилась в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) с жалобой на действия налогового органа. Определением от 09.01.2008 судья Якутского городского суда Осипова А.А. отказала в принятии жалобы ФИО1 в связи с тем, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была связана с деятельностью главы крестьянского хозяйства «Эрэл-97» ФИО4 и в

Наследство,на которое выдано свидетельство состоит из предоставленного, неполученного налогового вычета и подтвержденного возврата налога на доходы физических лиц в сумме 14308 рублей за 2013 г., 46846 рублей за 2014 г., 21881 рублей за 2015 г., 14560 рублей за 2016 г., принадлежащих наследодателю на основании справки ИФНС России по Промышленному району г. Самары №11-16/21425 от 14.08.2018г. 07.09.2018г. ФИО3 обратился в ИФНС России по Промышленному району г. Самара с заявлением о выплате ему в порядке наследования излишне уплаченной суммы налога на доходы по представленным декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013, 2014, 2015, 2016 года на предоставление имущественного налогового вычета ФИО2. Письмом от 10.09.2018г. №15-23/23029 ИФНС России по Промышленному району г. Самары ФИО3 отказано в выдаче имущественного вычета, поскольку возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах

ФИО2 выдано свидетельство о праве на наследство по закону. Наследство на которое выдано свидетельство состоит из переплаты налога физических лиц в сумме 3 250 руб., сложившаяся в результате подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговой вычет за 2014-2015 гг., причитающийся на основании справки №.8-25/10635, выданной МИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. 25 июня 2020 года административный истец ФИО2 обратился к административному ответчику МИФНС № 3 по Рязанской области с заявлением о выплате ему в порядке наследования излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2014-2015 года на предоставление имущественного налогового вычета наследодателя. Решением от 26.06.2020 г. № 11145 МИФНС № 3 по Рязанской области административному истцу в возврате налога (сбора) отказано, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. В силу п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им

в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), налог – 1672,21 руб., пени – 0; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог – 92 руб., пени – 0. В удовлетворении заявления ФИО1 о возврате в порядке наследования излишне уплаченных сумм налога и страховых взносов налоговым органом отказано со ссылкой на отсутствие документов, подтверждающих ее право на наследование налогов, уплаченных ИП ФИО4 Разрешая дело, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований, исходя из того, что только сам налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов и страховых взносов. Наследники, принявшие наследство после его смерти, такого права не имеют, поскольку к ним не

право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется. В силу ст. 129, 218, 1112 ГК РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Судом установлено, что спорная сумма - <данные изъяты>, является авансовым платежом, которая подлежала зачислению в счет оплаты налоговых платежей, лишь после предоставления предпринимателем налоговой декларации, а, поскольку, срок подачи налоговой декларации не наступил, а предприниматель умер, то в силу п.п. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью налогоплательщика, в связи с чем указанная денежная сумма, не подлежащая зачислению в соответствующий