Нереализованная курсовая разница - гражданское законодательство и судебные прецеденты

LIMITED действовали лица, аффилированные с Банком и иными компаниями группы, конечный контроль над которой осуществлялся одним лицом; MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED не осуществляла самостоятельную предпринимательскую деятельность, сопряженную с рисками. Согласно установленным судами фактическим обстоятельствам дела компания MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED в финансовой отчетности в качестве основного вида деятельности отражала инвестиции и финансирование компаний, включая получение процентного дохода. При этом, как верно отмечено судами, сформированная прибыль MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED является нереализованной курсовой разницей и не учитывается при расчете корпоративного налога, в связи с чем налог, уплаченный в бюджет Республики Кипр за период с 2015 по 2017 г.г., минимальный. Основным кредитором компании MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED (в период выдачи Банку субординированного финансирования) являлась связанная с ней оффшорная иностранная организация (материнская компания) MARITIME FINANCIERS LIMITED (BVI), владеющая 99.9% акций компании MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED, что подтверждается списком аффилированных лиц Морского банка (АО), размещенным на сайте Банка

MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED действовали лица, аффилированные с Банком и иными компаниями группы, конечный контроль над которой осуществлялся одним лицом; MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED не осуществляла самостоятельную предпринимательскую деятельность, сопряженную с рисками. Согласно фактическим обстоятельствам дела компания MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED в финансовой отчетности в качестве основного вида деятельности отражала инвестиции и финансирование компаний, включая получение процентного дохода. При этом следует отметить, что сформированная прибыль MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED является нереализованной курсовой разницей и не учитывается при расчете корпоративного налога, в связи чем налог, уплаченный в бюджет Республики Кипр за период с 2015 по 2017 гг., минимальный. Основным кредитором компании MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED (в период выдачи Банку субординированного финансирования) являлась связанная с ней оффшорная иностранная организация (материнская компания) MARITIME FINANCIERS LIMITED (BVI), владеющая 99.9% акций компании MB MARITIME INVESTMENT GROUP LIMITED, что подтверждается списком аффилированных лиц Морского банка (АО), размещенным на сайте Банка в

с изменением официального курса валюты, т.к. Банк признавал доходы (расходы) в виде курсовой разницы только в даты погашения долга заемщиками, а не по методу начисления. В 2010-2011 гг. ЗАО «Кредит Европа Банк» получало доходы от погашения приобретенных прав требований по кредитам (включая доли участия в синдицированных кредитах), номинированным иностранной валюте. Банк в 2010 г. при погашении должниками приобретенных прав требований не признавал в доходах/расходах единовременно в даты погашений реализованные курсовые разницы, а признавал нереализованные курсовые разницы (текущая переоценка прав требований при изменении курсов валют), т.е. в 2010 г. и предыдущие годы Банк признавал доходы/расходы в виде текущих нереализованных переоценок требований (обязательств должников) в соответствии с требованиями ст. 41 НК РФ, п. 11 ст. 250 НК РФ, п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ. Однако в 2011 г. Банк согласно пояснениям от 27.02.2013 №05/712 принял решение изменить

их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза (пункт 5 статьи 720 ГК РФ). В рамках дела № А45-9337/2019 были назначены судебная экспертиза и дополнительная судебная экспертиза, по результатам которых установлены частичная реализация либо нереализация 20 требований заказчика. 06.08.2021 ООО «Софт бизнес решения» устранило семь из выявленных экспертом недостатков. Из представленной в материалы дела экспертизы и пояснений истца следует, что нереализованными остались следующие требования: FB-1: Настройка автоматического закачивания биржевых валютных курсов FB-5: Настройка механизма сверок с принципалом по счетам с учетом курсовой разницы FT-5: Возможность списания документационного сбора при отказных ДТ FT-6: Разработка механизма учета возврата таможенных платежей FT-8: ПФ о возврате из таможни залога, излишков и авансовых платежей - 3 формы (частично реализовано) FV-1: Автоматическое формирование запроса в Логисмарте из Excel формы FV-10: Сделать ПФ проформы Инвойса для оплаты за товар (имеет отличное от коммерческого инвойса содержание) FV-14: Сделать ПФ Формирование бух документов по валютным

убытков вследствие непреодолимой силы или действий выгодоприобретателя, ответчик суду в порядке ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не представил. Доводы жалобы о том, что информация о рисках, возникающих при осуществлении доверительного управления при работе на рынке Forex, доводилась до всех Учредителей управления путем размещения на сайте ответчика в сети Интернет, также являются необоснованными, поскольку из отзыва на исковое заявление ответчик сам указывал о том, что им в 2009-2010 годах совершались срочные сделки, нереализованные курсовые разницы по которым должны были ежедневно отражаться в бухгалтерской отчетности, однако «плавающий убыток» (нереализованные курсовые разницы) не отражался в бухгалтерской отчетности, а на официальном сайте публиковались отчеты, показывающие положительную динамику роста стоимости активов фонда. Информация о наличии данного обстоятельства не доводилась до сведения учредителей управления. Никаких доказательств доведения данной информации до учредителей управления ответчиком не представлено. В связи с этим суд первой инстанции в силу положений ч.2 ст. 56, ст. 67 Гражданского процессуального кодекса