Нереальность финансово хозяйственной деятельности контрагента - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в налоговый орган декларация за 2 квартал 2016 года не представлена, а также отчетность с момента регистрации юридического лица, что свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственную деятельности контрагента 2-ого звена, что подтверждает не исчисление суммы НДС и неуплаты в бюджет налога. Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «Спектр». Согласно Протоколу допроса генерального директора ООО «Спектр» от 15.06.2017 № 28-24/76, ФИО8 дал показания, что не подписывал актов и каких-либо иных документов, ООО «Спектр» фактически не осуществляло никакой финансово-хозяйственной деятельности, свидетель ФИО8 не возлагает на себя ответственности в соответствии с УК РФ, НК РФ в качестве генерального директора организации, так как таковым не является. Также, Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «1С Архитектор Бизнеса УК» (учредитель Общества) ФИО9 Согласно Протоколу допроса от 16.06.2017 № 28-24/78, ФИО9 было известно о том, что контрагенты ООО «Портал», ООО «Спектр», ООО «Лодис» являются недобросовестными налогоплательщиками. Инспекцией неоднократно запрашивалась информация о сотрудниках, осуществлявших выполнение работ (оказание услуг) в адрес

нарушенными правами заявителя. Доводы заявления состоят в отрицании совокупности документально подтвержденных обстоятельств нереальности финансово-хозяйственной деятельности контрагентов налогоплательщика - ООО «БАЛТИЙСКИЙ ПРИЧАЛ» ИНН <***>, ООО «МОРСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН <***>, ООО «ТЕХНОТРЕЙД-АВТО» ИНН <***>. Между тем, в нарушение принципов доказывания, закрепленных в ст. ст. 65, 198, 200 АПК РФ, Общество не приводит доводов, свидетельствующих о ведении вышеуказанными контрагентами реальной деятельности. В обоснование заявленных требований Общество указывает на то, что им соблюдены нормы статей 171, 172 НК РФ, п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку представлены все необходимые документы для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, договоры и первичные документы подписаны надлежащими лицами, при выборе контрагентов Обществом проявлена должная осмотрительность, привлеченные субподрядчики реально существовали в проверяемом периоде и осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, а Инспекцией в результате проведенных мероприятий налогового контроля не доказано отсутствие реальных хозяйственных взаимоотношений между Обществом и его контрагентами – ООО «БАЛТИЙСКИЙ ПРИЧАЛ», ООО «МОРСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ», ООО «ТЕХНОТРЕЙД-АВТО». В подтверждение правомерности

необходимые для деятельности общества. Кроме того, установлена неуплата НДС в бюджет по цепочке контрагентов. По данным представленной декларации по НДС за 2 квартал 2016 года ООО «Спектр» сумма налога, подлежащая вычету составила 139799 руб. Данная сумма сложилась на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Альянс-Инвест» (ИНН <***> КПП 390601001). ООО «Альянс-Инвест» в налоговый орган декларация за 2 квартал 2016 года не представлена, а также отчетность с момента регистрации юридического лица, что свидетельствует о нереальности финансово-хозяйственную деятельности контрагента 2-ого звена, что подтверждает не исчисление суммы НДС и неуплаты в бюджет налога. Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «Спектр». Согласно Протоколу допроса генерального директора ООО «Спектр» от 15.06.2017 № 28-24/76, ФИО7 дал показания, что не подписывал актов и каких-либо иных документов, ООО «Спектр» фактически не осуществляло никакой финансово-хозяйственной деятельности, свидетель ФИО7 не возлагает на себя ответственности в соответствии с УК РФ, НК РФ в качестве генерального директора организации, так как таковым

и подписаны товарные накладные на аренду; непредставление карточек бухгалтерского учета по счетам 60, 62, 76, отсутствие в актах вида, марки, и регистрационных номеров машин, непредставление документов по встречной проверке не может свидетельствовать о нереальности оказания услуг; общество «Востоктелеком-Оренбуржье» представило все свои учредительные документы, а также документы, подтверждающие полномочия учредителя и директора ФИО19, с которым непосредственно велись переговоры о заключении данного договора; офис общества «Востоктелеком-Оренбуржье» фактически располагается по адресу регистрации, оно имело открытые расчетные счета в банке; руководитель общества «Востоктелеком-Оренбуржье» не является номинальным руководителем, налоговым органом не представлено надлежащих доказательств, что он не подписывал документы, подтверждающие реальность осуществления финансово-хозяйственной деятельности; согласно ФИР сведения о движимом и недвижимом имуществе отсутствуют, что не исключает использование в финансово-хозяйственной деятельности спорного контрагента привлеченных средств; налогоплательщик лишен возможности поверки наличия или отсутствия у подрядных организаций имущества, а так же доступа к ФИР; перечисленные денежные средства в сумме 10 559 080 руб. на следующий день перечислялись на

числе в первую очередь отсутствие надлежащим образом оформленных документов, как со стороны предпринимателя, так и со стороны его контрагентов. При проведении проверки ФИО1 воспользовавшись ст. 51 Конституции Российской Федерации, отказался от дачи пояснений в отношении осуществляемой им деятельности. Доказательная база о нереальности финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТК» Азимут» и ООО «СтарТрейд» строилась в совокупности с доказательствами, собранными в ходе проверки, а также в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Проведение почерковедческой экспертизы явилось лишь одним из таковых доказательств. При этом, административным истцом выводы экспертов не оспорены в ходе настоящего административного дела. Таким образом, административный ответчик имел основания сделать вывод об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными контрагентами и деятельности по оказанию им транспортных услуг по перевозке грузов, и обоснованно, при исчислении НДФЛ, не учел расходы налогоплательщика, а также не предоставил ФИО1 профессиональный налоговый вычет. Довод ФИО1 о том, что налоговая проверка проведена за пределами трехлетнего срока, предшествующего году проведения проверки,

элемент ВСМЗ» более 120 поставщиков и необходимости учета финансово - хозяйственной деятельности подразделений по производству чугуна в п. Верхняя Синячиха Свердловской области и гильзового производства в г. Троицк Челябинской области, то суммы налога на добавленную стоимость, необоснованно предъявленного к возмещению из бюджета, в заключениях экспертиз и в приговоре определены с учетом нереальности договорных отношений Общества «Литой элемент ВСМЗ» с конкретными предприятиями - поставщиками, указанными в приговоре, входящими в цепочку посредников. Указанные в жалобе производственные подразделения ООО «Литой элемент ВСМЗ» не образовывали самостоятельных юридических лиц, не имели раздельного баланса, их деятельность отражена в документах как единая финансово - хозяйственная деятельность Общества. На выводы суда о виновности осужденного не влияет то обстоятельство, что заявление на возмещение НДС за 1 квартал 2015 г. первоначально подано предыдущим директором Общества «Литой элемент ВСМЗ», а ФИО1 внес лишь повторное заявление в связи с необходимостью коррективов налоговой декларации. Поскольку, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена