Несоразмерность деяния тяжести наказания налог - гражданское законодательство и судебные прецеденты

смягчающих ответственность обстоятельств (благотворительная деятельность, социальная значимость, несоразмерность деяния тяжести наказания (в т.ч. совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла); - по пункту 1 статьи 126 НК РФ, размер штрафа снижен налоговым органом с 3 298 000 руб. руб. до 412 250 руб. (в 8 раз) с учетом смягчающих ответственность обстоятельств (благотворительная деятельность, социальная значимость, несоразмерность деяния тяжести наказания (в т.ч. отсутствие ущерба бюджету РФ, совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла). Общество считает, что размер штрафов следует снизить дополнительно. Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции доводы общества правомерно отклонил. На основании статьи 246 НК РФ общество является плательщиком налога на прибыль организаций. Материалами проверки подтвержден факт совершения обществом налогового правонарушения в части исчисления налога на прибыль, нарушения срока представления документов на проверку по требованию Инспекции, что не оспаривается заявителем. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или

в законную силу решения суда или налогового органа (п. 3 ст.112 НК РФ). Как следует из оспариваемого решения, при назначении наказания по п.1 ст.122 НК РФ налоговым органом учтены как смягчающие ответственность обстоятельства (признание вины и устранение ошибок, несоразмерность деяния тяжести наказания), так и отягчающее обстоятельство - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение. При этом, обосновывая наличие отягчающего ответственность обстоятельства, налоговая инспекция сослалась в решении на факт привлечения налогоплательщика к ответственности решением налогового органа от 02.05.2017 № 29891. Вместе с тем, указанное решение от 02.05.2017, не могло служить основанием для применения отягчающего ответственность обстоятельства при назначении наказания обществу за совершение правонарушения, выразившегося в неполной уплате налога за 4 квартал 2016 года, поскольку не могло подтверждать того, что на момент совершения указанного правонарушения (т.е., с учетом дат выплат работнику - в 2016 году) налогоплательщик уже был привлечен к ответственности за аналогичное правонарушение. Также суд учитывает

(пункт 3 статьи 114 НК РФ). В силу подпункта 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность дано налоговому органу, который должен определить каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния и в случае признания его таковым обязан учесть при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику. В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом установлены смягчающие вину обстоятельства, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (наличие переплаты по налогам и сборам), тяжелое финансовое положение организации (общество не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность со 2 полугодия 2018 года), активная роль в общественной и благотворительной деятельности (группа компаний «Юником» ведет благотворительную деятельность, в частности, в период пандемии COVID-19 оказана благотворительная помощь ГБУЗ «Приморская краевая клиническая больница № 1), признание вины и устранение ошибок (обществом предложен график погашения задолженности, что свидетельствует об осознании и деятельном раскаянии в совершенном правонарушении, направленном на уплату начисленного налога), иные

установлена объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, выразившегося в занижении налоговой базы путем не отражения счета-фактуры в разделе 9 первичной декларации, в связи с чем, Общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной названной статьей, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Судами обоснованно принято во внимание, что размер штрафа определен с учетом смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ): несоразмерность деяния тяжести наказания, признание вины и устранение ошибок, незначительность просрочки уплаты налога , в связи с чем сумма штрафных санкций с учетом примененных смягчающих обстоятельств составила 191 518 руб. ((3 830 363 + 3 830 363) x 20% / 8). Представленным в судебных актах расчетом размера штрафа опровергается довод кассационной жалобы о том, что штраф начислен в том числе на сумму пени. Ни из материалов дела, ни из судебных актов такой вывод не следует. Кроме того, данный довод впервые заявлен

податель жалобы) не согласилась с вынесенным решением и обратилась в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование доводов апелляционной жалобы ИФНС по Советскому району г. Челябинска указывает, что налоговым органом при рассмотрении материалов дел о налоговом правонарушении и представленных ИП ФИО2 письменных пояснений приняты доводы заявителя об отсутствии ущерба бюджету и неблагоприятных экономических последствий, применено смягчающее ответственность обстоятельство - несоразмерность деяния тяжести наказания , размеры штрафов, предусмотренных пунктом 1.2. статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшены в 2 раза. Результаты рассмотрения налоговым органом доводов заявителя и возможность применения положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации описаны в оспариваемых решениях от 26.01.2018 №№ 456, 457, 458. Налоговый орган полагает, что при оценке в качестве смягчающего ответственность обстоятельств факта совершения правонарушения впервые необходимо учитывать наличие ранее вынесенных решений о привлечении налогоплательщика к ответственности независимо от состава совершенного

смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, размер штрафа, установленный п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшен налоговым органом в 2 раза и составил 50000 рублей (100000 руб./2). Обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность ФИО2 за совершение налогового правонарушения признаны: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие вредных последствий для бюджета). Суд, соглашается с наличием налогового правонарушения, между тем признает в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО2, которые не были приняты во внимание Инспекцией при наложении штрафа за совершение налогового правонарушения, неумышленную форму вины, отсутствие задолженности по уплате налогов и сборов, устранение правонарушения, материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку наложение санкции, установленной в твердой сумме, не позволяет дифференцировать ее размер с учетом степени общественной вредности совершенного правонарушения, а также установленных смягчающих ответственность обстоятельств, суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, считает необходимым уменьшить сумму

о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Решением № о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету так как по представленной декларации сумма налога к уплате составила 0 рублей 00 копеек) и обязан уплатить штраф в размере 500 рублей 00 копеек. Решением № о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету так как по представленной декларации сумма налога к уплате составила 0 рублей 00 копеек) и обязан уплатить штраф в размере 500