Несвоевременное перечисление налогового вычета - гражданское законодательство и судебные прецеденты

возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 21.03.2006 № 13815/05, и исходили из доказанности инспекцией правомерности доначисления предпринимателю налога на добавленную стоимость (НДС) и НДФЛ, указывая на необоснованное предъявление предпринимателем к вычету НДС на основании счетов-фактур, выставленных за пределами трехлетнего срока, предусмотренного положениями пункта 2 статьи 173 НК РФ, несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм НДФЛ, не представление доказательств наличия объективных препятствий в реализации предпринимателем права на своевременное применение налоговых вычетов . Суды указали, что вопреки доводам предпринимателя, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ порядок применения вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) не отменяет и не изменяет действующую статью 173 НК РФ о возможности предъявления вычета и возмещения НДС в пределах трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода. Указанная общая норма распространяет свое действие на все виды вычетов, если только специальные требования, ограничивающие

– Налоговый кодекс) за неуплату НДС в размере 203 388 рублей, начисления налога на прибыль организаций за 2015, 2016 годы в размере 12 877 098 рублей, соответствующих пени и штрафа по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса, штрафа по статье 123 Налогового кодекса за несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 233 736 рублей 60 копеек; в удовлетворении остальной части требований отказано. Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2021 решение суда первой инстанции отменено в части признания недействительным оспариваемого решения инспекции о доначислении налога на прибыль организации за 2015, 2016 годы в сумме 12 877 098 рублей, соответствующих пени и штрафа по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса, в удовлетворении заявленных требований в указанной части отказано. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Арбитражный суд Уральского округа постановлением от 23.12.2021 указанные судебные акты в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафов

вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций. Решением инспекции от 29.09.2020 № 16-11/13 общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислена недоимка по указанным налогам и штрафные санкции. По итогам рассмотрения жалобы общества на данное решение решением управления ненормативный акт инспекции отменен в части доначисленного налога на доходы физических лиц в сумме 756 013 рублей и пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 289 841, 39 рублей. Несогласие с позицией налогового органа послужило основанием для обращения общества в суд с заявленными требованиями. Исследовав и оценив обстоятельства и имеющиеся в материалах дела доказательства, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды, отказывая в удовлетворении требования,

качестве контрагентов, критерии их выбора и проявление при этом должной степени осмотрительности, в то время как заключенные сделки являются крупными и носят высокорисковый характер. Рассматривая спор в части, касающейся налога на доходы физических лиц, суды установили, что общество несвоевременно перечисляло в бюджет суммы данного налога, удержанные им как налоговым агентом с физических лиц; задолженность по уплате налога в бюджет составляет 1 023 330 рублей. Учитывая несвоевременное и неполное перечисление налога на доходы физических лиц, налоговый орган правомерно привлек общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса, в виде штрафа и начислил пени в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса. Доводов о несогласии с выводами судов по эпизоду привлечения к ответственности и начисления пеней по налогу на доходы физических лиц кассационная жалоба не содержит. В жалобе заявитель приводит доводы относительно доказательственной базы, которые подлежат отклонению, поскольку вопросы достоверности, относимости, допустимости, достаточности и взаимной связи доказательств разрешаются судами первой и апелляционной

По результатам проверки составлен акт № 24 от 26 мая 2009 года (Т.1 л.д.19-82), на основании которого принято решение № 25 от 30 июня 2009 года (Т.1 л.д.106-171), согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 682544,40 рублей, по ст.126 НК РФ в размере 2300 рублей, так же была исчислена пеня за несвоевременное перечисление налога на имущество, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, несвоевременное перечисление налоговых вычетов по ЕСН в сумме 797894,38 рублей, доначислен налог на вышеуказанные налоги в сумме 2975546 рублей. ООО «Астраханский порт» обжаловало данное решение в апелляционном порядке в Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (Т.1 л.д.12-18). По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением Федеральной налоговой службы России по Астраханской области вынесено решение от 13.08.2009 г. № 223-Н, котором решение от 30.06.2009 г. №25 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения (Т.1 л.д. 86-103).

2 691 766 руб.; пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в размере, превышающем 453 руб. 08 коп.; привлечения к налоговой ответственности за не перечисление в срок налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере превышающем 46 447 руб. В качестве третьего лица не заявляющего самостоятельных требований привлечено общество с ограниченной ответственностью «ФОЛЬКСВАГЕН Групп Рус» (далее - третье лицо). Решением суда от 01.10.2014 уточенные требования удовлетворены в полном объеме. Налоговый орган, не согласившись с решением суда первой инстанции, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушении судом норм материального и процессуального права, просил судебный акт отменить, в удовлетворении уточненных требований Общества отказать в полном объеме. По мнению подателя жалобы, Обществом в нарушение пункта 2 статьи 153, пункта 1 статьи 154, пункта 4 статьи 166, подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ завышены налоговые вычеты по НДС, т.к. не восстановлен НДС

28.06.2016 № 30 в части доначисления недоимки по НДС в сумме 25 261 634 руб., пени по НДС в сумме 9 262 281 руб. 23 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) НДС в сумме 523 199 руб., штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в части, превышающей 100 000 руб., общество обратилось в суд с настоящим заявлением. Суд удовлетворил заявление частично. Апелляционная инстанция считает, что решение суда подлежит изменению. В пункте 1 статьи 171 НК РФ указано, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты . Условиями применения вычетов по НДС, согласно пункту 2 статьи 170, пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ, являются факты приобретения товаров (работ, услуг), принятия их к учету и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиком товара. Счет-фактура, в силу пункта 1

2489 руб. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 22748 руб. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, 24616 руб. пени за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основаниями для доначисления указанных сумм налогов, пеней и санкций явились следующие обстоятельства: -занижение налоговой базы по транспортному налогу при исчислении его с транспортного средства КАМАЗ 5320; - несвоевременное перечисление в бюджет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, заявленных к вычету по единому социальному налогу; -неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц вследствие необоснованного предоставления налогового вычета лицу, чей доход превысил 20000 руб. за год; несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога; -невосстановление к уплате в бюджет предъявленного к вычету налога на добавленную стоимость по похищенным материальным ценностям; неисчисление налога при безвозмездной реализации товаров в качестве подарков; неуплата налога при подаче уточненных налоговых деклараций с суммами налога, исчисленными к доплате в бюджет; -невключение во внереализационные

140,71 руб. по п.3 резолютивной части. Фактически заявитель оспаривает отказ инспекции в предоставлении налоговых вычетов на сумму 3 632 809 руб. и привлечение к ответственности по этому эпизоду, а также начисление штрафа и пени на сумму налога 26 000 руб. в связи с выявленным фактом несвоевременного перечисления НДФЛ в сумме 200 000 рублей. Заявленные требования в части непредоставления вычетов на сумму 3 632 809 руб. и привлечения к ответственности суд первой инстанции оставил без удовлетворения по следующим основаниям. Из материалов дела следует, что при проведении выездной налоговой проверки заявитель предоставил в инспекцию уточненную налоговую декларацию за 4 квартал 2011 года, увеличив сумму заявленного вычета на 3 632 809 руб. В связи с этим заявителю было направлено требование № 5730 от 23 июля 2014 года (т.6, л.д.8) о предоставлении обосновывающих документов, в том числе счетов-фактур за этот период. Письмом от 06 августа 2014 года заявитель представил в инспекцию запрошенный дополнительный

составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 2 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. (.) По сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по лицевому счету налогоплательщика по НДС числится переплата в сумме руб., которая не перекрывает сумму доначисленного налога в связи с чем в соответствии ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога c суммы руб.) на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере По данным выездной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008г. налоговая база по ставке 18/118% составила .), сумма НДС с реализации составила руб.) налоговые вычеты составили 0-00 руб., в т.ч. НДС уплаченный на таможне – 0-00 руб. Итого сумма НДС составила к уплате в бюджет в сумме .) Итого НДС за 3 квартал 2008г. составил к доплате в сумме руб. ( сроку уплаты налога 20.10 руб., по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ числится переплата в сумме ., которая перекрывает сумму

банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. На основании п.п. 8.1, 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ Налоговым органом принято решение №249185 от 20.02.2020 о возврате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в размере 187,44 руб. за период с 10.07.2019 по 03.09.2019, который также были перечислена на счет истца 25.02.2020. Судебная коллегия не может согласиться с периодом, определенным налоговым органом при расчете процентов, поскольку решение о перечислении излишне уплаченного НДФЛ исполнено 04.09.2019, то период, за который подлежат начислению проценты составит с 10.07.2019 по 04.09.2019, а размер процентов составил 192,99 руб. Учитывая, что налоговым органом в добровольном порядке выплачены проценты в размере 187,44 руб., то с ответчика в пользу истца подлежат взысканию проценты за нарушение срока выплаты вычета в размере 5, 55 руб. С учетом изложенного, в указанной части постановленное по делу решение подлежит отмене с вынесением нового решения о частичном удовлетворении заявленных требований. В соответствии с частью