Нма налоговый учет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

1190 Бухгалтерского баланса), 21 л.; 27. Сведения о суммах начисленной амортизации ООО «Дымовское колбасное производство» за 2014 год, 1 л.; 28. Сведения о размере лизингового портфеля и об остатке платежей ООО «Дымовское колбасное производство» по состоянию на 31.12.2014г., 1 л.; 29. Расшифровка стр. 1210 «Запасы», руб., ООО «Дымовское колбасное производство» на 31.12.2014г., 1 л.; 30. Справка о размере совокупной кредитного портфеля по состоянию на 31.12.2014г. ООО «Дымовское колбасное производство», 2 л.; 31. Стоимость НМА (налоговый учет ): остатки и обороты, период 2014г.,4л.; 32. Ведомость амортизации ОС за период 2014г., 29 л.; 33. Расшифровка статей баланса ООО «Дымовское колбасное производство» за 2014г. стр. 1150,1230,1510,1520, 15 л.; 34. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 009, по состоянию на 31.12.2014г., 8 л.; 35. Сведения об основных покупателях в 2014г., 1л.; 36. Сведения об основных поставщиках сырья в 2014г., 2л.; 37. Расшифровка отчета о фин. результатах форма 0710002 по состоянию на 31.12.2014г., 3 л.; 38.

том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с данным Кодексом. Из материалов дела судами установлено, что предприятие, ссылаясь на техническую невозможность определения суммы фактических расходов на создание (изготовление) нематериальных активов, осуществило постановку на бухгалтерский учет созданных (изготовленных) на протяжении длительного времени в процессе производственной деятельности НМА по оценочной стоимости на основании независимой оценки, а в целях налогового учета - в размере 20 процентов от оценочной стоимости, соответствующих сумме уплаченного налога на прибыль, что подтверждается представленными в материалы дела декларациями по налогу на прибыль. Как установлено судами обеих инстанций, оценочная стоимость по 12-ти нематериальным активам в сумме 835 130 000 руб. в целях исчисления налога на прибыль включена заявителем в состав внереализационных доходов 2010 года (строка 100 приложение № 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу

World (Version 8.1) российской локализации, о чем свидетельствует содержание программы на официальном сайте в сети «Интернет» ее разработчика - компании Oracle Corporation (http://docs.oracle.com/cd/E40229_01/index.htm). В подтверждение реальности содержания названных услуг, обществом в материалы дела была представлена таблица результатов услуг, в которой подробно описан процесс работы юридического лица до и после установки приложений программы. Таким образом, в результате действий исполнителя в рамках соглашения 92/2010 юридическое лицо не получило каких-либо отдельных прав на НМА, которые должны были бы амортизироваться в налоговом учете . При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для применения к спорным отношениям нормы подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не облагается НДС реализация на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Следовательно, общество правомерно включило понесенные

и работы по рекультивации 15 307 17 937 - 2 630 При анализе сумм представленных налогоплательщиком заметно, что суммы по вскрышным работам, а так же работам по рекультивации земель изменились ровно на 2 630 тыс. руб. и распределилась налогоплательщиком в непонятных пропорциях между амортизацией ОС и НМА, арендой земельного участка для спец.техники, лизингом, управлением обществом. Однако налогоплательщик не учел, что в период проведения выездной налоговой проверки по выставленному ему требованию о предоставлении документов ООО «Гелион» представил расшифровку строк по декларации по налогу на прибыль за 2011г., где все суммы соответствуют позиции налогового органа. Изучив суммы представленные налогоплательщиком видно, что они отобраны из бухгалтерского учета организации ООО «Гелион, однако учет разделяется на налоговый и бухгалтерский и на данном предприятии ведутся налоговые регистры, представленные ООО «Гелион» по требованию на выездную налоговую проверку, на основании данных налогового учета налоговым органом определены расходы на тот вид работ, которые не приняты налоговым органом. Так же,

актива, исходя из положений пункта 9 статьи 262 НК, исключается возможность включения спорных затрат в состав косвенных расходов. Факт создания объекта НМА в бухгалтерском учете дополнительно подтверждает существование объекта НМА и обязанности по признанию данного объекта в налоговом учете. Заявителем указано, что оба варианта признания расходов, установленные в пункте 9 статьи 262 НК РФ, предусмотрены для учета расходов при условии создания НМА и к позиции АО «Авиастар-СП» отношения не имеют, так как Общество НМА в налоговом учете не создавало. Доводы заявителя правомерно отклонены судом первой инстанции, поскольку созданный в результате понесенных спорных расходов объект соответствует критериям, установленным п. 9 ст. 262, п. 3 ст. 257 НК РФ, т.е. является объектом НМА, подлежащим признанию в налоговом учете. Заявитель утверждает, что ошибочно не заявлял расходы в первичной декларации 2013 года в порядке пункта 7 статьи 262 НК РФ, в связи с чем и была подана декларация за 2013 год с начислением амортизации

с детализацией по сотрудникам за 2020 г., 2021 г., 1 квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022 г., на дату 19.08.2022; - Оборотно-сальдовую ведомость и анализ счетов 01 (ведомость ОС), 02 (ведомость начисления амортизации), 04 (ведомость НМА), 05 (ведомость начисления амортизации), 08, 10, 41, 20, 26, 60, 62, 66, 67, 76, 70 (ведомости), 68, 58 (при наличии финансовых вложений), 97 (при наличии движения и учтенных остатков расходов будущих периодов) детализация по контрагентам/объектам учета/статьям/видам прав и обязательств поквартально за 2020 год, 2021 год, 1-й квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022г., на дату 19.08.2022; - Книгу доходов и расходов за 2020 г. (с отметкой налогового органа); 1 полугодие 2022 г.; - Развернутый анализ (по субсчетам, статьям учета ) 90 и 91 счетов поквартально за 2020 год, 2021 год, 1-й квартал 2022 г.; 1 полугодие 2022 г., на дату 19.08.2022; - Документы, подтверждающие права ООО «РКЦ «Салвент» на имущество, находящееся на его балансе