что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. В соответствии с пунктом 1 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении
пунктом 1 статьи 252 НК РФ. 2. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. При отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. При этом указанные расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если дата выбытия из места командировки к месту постоянной работы (дата
проезда на такси возмещаются: на территории Российской Федерации за проезд до аэропорта и обратно в случае раннего (до 11 часов) отъезда и позднего (после 20 часов) возвращения; за рубежом - за проезд от аэропорта до гостиницы и обратно, включая перемещение по городу и между городами в случае отсутствия иного городского транспорта. (абзац введен распоряжением ОАО "РЖД" от 30.09.2008 N 2063р) 9. На основании подтверждающих оплату документов также возмещаются: расходы на оплату служебных телефонных переговоров; расходы, связанные со сдачей ранее приобретенных проездных билетов в связи с погодными условиями или по иным уважительным причинам; расходы, связанные с провозом и упаковкой багажа; иные расходы, связанные с командированием работников. 10. Возмещение расходов, связанных с зарубежными командировками , осуществляется в следующих размерах: а) расходы по найму жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более норм, устанавливаемых Министерством финансов Российской Федерации; б) суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в
от 26.10.2016 № 01-07/505 для участия в судебном заседании командирована в служебную командировку ФИО5, в связи с чем, понесены расходы в размере 8 524 рубля, в том числе: - 3524 рубля на проезд от г.Кызыла до г.Красноярск и обратно (билет от 08.11.2016 на 1762 рубля, билет от 09.11.2016 на 1762 рубля); -4700 рублей на проживание в гостинице «Центральный гостиный дом» (счет №ЦГД-Л 005486 от 09.11.2016, кассовый чек от 09.11.2016); -300 рублей суточные. Руководителем Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва 14.10.2016 утвержден авансовый отчет № 214 подотчетного лица - ФИО5 на сумму 8 524 рубля. Как верно указал суд первой инстанции, сотрудники налогового органа ФИО4 и ФИО5 направлялись в служебные командировки в целях участия в судебном заседании 09.11.2016 по рассмотрению арбитражным судом апелляционной инстанции настоящего спора. Дата судебного заседания согласуется с датами прибытия и убытия представителей, указанными в перевозочных документах и счетах по оказанию гостиничных услуг. Понесенные расходы в
с заявлены расходы в размере 856 руб., в том числе 800 руб. за проезд по маршруту Псков – Санкт-Петербург и обратно по стоимости, фактически принятой к оплате (стоимость проезда в автобусе междугороднего сообщения Псков – Санкт-Петербург и обратно принята из расчета 400 руб. за одну поездку) и 56 руб. за проезд в Санкт-Петербургском метрополитене. Фактические расходы по ФИО2 составили 1056 руб., в том числе: на приобретение автобусных билетов для проезда по маршруту Псков – Санкт-Петербург и обратно – 1000 руб., на проезд в Санкт-Петербургском метрополитене – 56 руб. К взысканию с Общества заявлены расходы в размере 1056 руб. Таким образом, факт несения Таможней 22 886 руб. 40 коп. расходов, связанных с командировками сотрудников для представительства в судебных заседаниях апелляционной и кассационной инстанций по настоящему делу, установлен судами на основании материалов дела. Суды первой и апелляционной инстанций, установив, что названные граждане находятся с Таможней в трудовых отношениях, исследовав и оценив
общей сумме 5345 рублей 20 копеек, в том числе: - расходы на проезд до места судебного заседания и обратно для участия в судебном заседании 05.10.2017 в сумме 3245 рублей 20 копеек; - суточные расходы, исходя из суммы 700 рублей за сутки, в сумме 2100 рублей. В подтверждение факта несения вышеуказанных расходов на сумму 51 033 рубля 90 копеек истец представил копии следующих документов: приказ от 25.04.2016 № 07 о направлении работника в командировку, расходный кассовый ордер от 25.04.2016 № 1032, командировочное удостоверение от 25.04.2016 № 7, билет Падунские пороги - Красноярск от 27.04.2016, билет Красноярск - Анзеби от 28.04.2016; гостиничный счет от 27.04.2016, кассовый чек к гостиничному счету от 27.04.2016, служебное задание от 25.04.2016 № 7; авансовый отчет от 04.05.2016 № 28, приказ от 30.05.2016 № 13 о направлении работника в командировку , расходный кассовый ордер от 30.05.2016 № 1356; командировочное удостоверение от 30.05.2016 № 13, билет Анзеби - Красноярск
г. Пензу путем использования железнодорожного транспорта без несения излишних затрат на приобретение авиабилетов. Как отметили суды первой и апелляционной инстанций, использование представителем истца воздушного транспорта для участия в судебных заседаниях в Арбитражном суде Пензенской области не могло быть обусловлено экономией времени, затрачиваемого на поездки к месту судебного разбирательства и обратно и не мотивировано объективными обстоятельствами невозможности их несения в меньшем, соответствующем среднему уровню цен, размере. При этом судами принято во внимание, что лицо, являющееся представителем по делу, связано требованиями разумной стоимости транспортных услуг; выбор способа проезда зависит от многих факторов (наличие времени, билетов в продаже, наличие времени на длительную командировку и иные обстоятельства). С учетом конкретных обстоятельств дела выбор истцом авиатранспорта не привел к существенной экономии времени, поскольку каждая командировка представителя истца длилась 3 дня с учетом необходимых пересадок между рейсами и проживанием в гостинице. Доводы об экономии времени при использовании авиатранспорта подробно проверялись судом апелляционной инстанции и получили
Южно-Сахалинск – п. Ноглики стоимостью <данные изъяты> (т.1, л.д.29). <данные изъяты> руководителем учреждения ФИО7 утвержден авансовый отчет <данные изъяты>, которым понесенные ФИО1 расходы на проезд в служебную командировку и обратно признаны обоснованными (т.1, л.д.32). Распоряжением №<данные изъяты> от <данные изъяты> ФИО1. направлен в командировку для участия в заседании Правительства Сахалинской области, рабочем совещании с участием глав местных администраций сроком с <данные изъяты> по <данные изъяты> (т.1, л.д.202). Ответчиком приобретены железнодорожные билеты для проезда в вагоне повышенной комфортности <данные изъяты> по маршруту п. <данные изъяты>-Сахалинск и для проезда <данные изъяты> по маршруту г. Южно-Сахалинск – п. Ноглики стоимостью <данные изъяты> каждый (т.1, л.д.11). <данные изъяты> руководителем учреждения утвержден авансовый отчет <данные изъяты>, которым понесенные ФИО1 расходы на проезд в служебную командировку и обратно признаны обоснованными, а платежным поручением №<данные изъяты> от <данные изъяты> были возмещены ему (т.1, л.д.10, 12). Для участия в совещании Министерства сельского хозяйства, торговли и продовольствия по
месту служебной командировки и обратно (л.д. 65). Во-вторых, он приобрел железнодорожный билет для убытия в служебную командировку (по установленным нормам: оплачивается проезд в вагоне экономкласса с четырехместными купе) практически непосредственно перед выездом, тогда как указание УМВД России по Архангельской области от 06.05.2019 № 17/366 «О мерах по оптимизации командировочных расходов» издано гораздо позже. Находясь в служебной командировке, он приобрел обратныйбилет также по установленным нормам, а об указании УМВД России по Архангельской области от 6 мая 2019 года № 17/366 он узнал по выходу на службу после возвращения из командировки . Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении истцом временного порядка оптимизации командировочных расходов и не влекут занижения размера понесенных им транспортных расходов, на полную компенсацию которых при указанных обстоятельствах он обоснованно и справедливо полагал. В-третьих, как указано выше, из поданного авансового отчета железнодорожные билеты (категория проезда – «купе») он не изымал, а данные железнодорожные билеты ему были возвращены как
средства в населенный пункт, где располагается место постоянной работы. Суточные для сотрудников МЕТРО при командировках на территории Российской Федерации выплачиваются в размере 700 рублей в сутки. Возмещению подлежит стоимость следующих расходов: авиабилеты до места назначения и обратно; железнодорожные билеты до места назначения и обратно; билеты на проезд междугородним автомобильным или водным транспортом общего пользования до места назначения и обратно. К авансовому отчету следует прилагать оригинал авиабилета или распечатку электронного билета. В случае использования электронного билета в обязательном порядке необходимо приложить посадочные талоны; приобретение ГСМ (бензина, дизельного топлива, газа) при поездках в командировку на служебном автотранспорте (как принадлежащем компании, так и арендованным компанией). Такие расходы принимаются к вычету при условии наличия у сотрудника чеков на приобретение ГСМ (в чеке обязательно должно быть выделено отдельной строкой марка приобретенного топлива, цена за литр, общее количество купленных литров) за наличный расчет и надлежащим образом оформленного путевого листа. В пункте 5.3. Политики указано, что подлежат
