Оказание благотворительной помощи в качестве смягчающего налоговую ответственность обстоятельства - гражданское законодательство и судебные прецеденты

14.11.2016 № 07-20/021213 Управление ФНС России по Ставропольскому краю, рассмотрев данное ходатайство, отказало в дополнительном снижении штрафов за совершение налогового правонарушения ввиду того, что такие обстоятельства, как отсутствие умысла в совершении налоговых правонарушений, добросовестность налогоплательщика, исполнение обязанности по своевременной выплате заработной платы, оказание благотворительной помощи, не могут рассматриваться в качестве смягчающих ответственность. В отзыве на заявление общества о признании недействительным решения налоговый орган повторил вышеописанные выводы Управления ФНС России по Ставропольскому краю и просил суд отказать в удовлетворении требований заявителя о признании недействительным решений в части применения штрафных санкций в сумме, превышающей 90 000 руб. Суд, исследовав материалы проверки, представленные заявителем в подтверждение наличия смягчающих ответственность обстоятельств документы, считает требования общества в данной части подлежащими удовлетворению ввиду следующего. В соответствии с пунктами 1-3 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами

количества рабочих мест; оказание благотворительной помощи ветеранам, монастырям и другим; частичная оплата дополнительно начисленных платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость до вынесения решения (платежное поручение от 28.09.2015 на сумму 3 272 071 руб.); увеличение кредиторской задолженности на 497 082 тыс. руб., и уменьшил размер штрафа в 6 раз. Вместе с тем суд считает, что имеется дополнительное обстоятельство, смягчающее ответственность, применительно к статье 123 НК РФ, а именно, - погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц до принятия оспариваемого решения, что подтверждается отсутствием предъявления указанного налога к уплате по проверке. Не учет названного обстоятельства в качестве смягчающего фактически приведет к нарушению требований индивидуализации при привлечении к налоговой ответственности, поскольку налоговый агент, исполнивший свою обязанность по перечислению налогового обязательства в бюджет, но с нарушением установленного срока, будет поставлен в равное положение с налоговым агентом, который указанную обязанность не исполнил. Более того, не учет указанного обстоятельства в качестве смягчающего

следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: - оказание налогоплательщиком благотворительной помощи, - нахождение в штате организации 51 сотрудника (взыскание налоговых санкций в полном объеме может привести к ухудшению материального положения организации, как следствие, вызвать задержку выплаты заработной платы работникам, а также невозможность исполнения иных обязательств), - в связи с наличием которых инспекция снизила размер налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.122 НК РФ в два раза. Без учета смягчающих обстоятельств штраф составляет: - по налогу на добавленную стоимость 615203 руб.; - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, 745867,40 руб.; - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Субъекта Российской Федерации 2018555 руб. Налоговым органом не приняты в качестве смягчающих обстоятельств отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения впервые и добросовестность налогоплательщика по уплате налогов и пеней, начисленных по настоящему оспариваемому решению инспекции. Согласно статье 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: