требований валютного законодательства при исполнении названного внешнеторгового контракта, выразившееся в неисполнении обществом обязанности по обеспечению получения 31 485,60 долларов США в счет оплаты вывезенных товаров, в связи с чем составлен протокол от 28.05.2014 № 10002000-1389/2014 об административном правонарушении. По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 23.07.2014 № 05-03/328-14 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 780 572 рублей 10 копеек. Не согласившись с указанным постановлением административного органа, общество оспорило его в Арбитражный суд Московской области. Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права
требований валютного законодательства при исполнении названного внешнеторгового контракта, выразившееся в неисполнении обществом обязанности по обеспечению получения 4 098,40 долларов США в счет оплаты вывезенных товаров, в связи с чем составлен протокол от 28.05.2014 № 10002000-1397/2014 об административном правонарушении. По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 23.07.2014 № 05-03/324-14 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 100 753 рублей 63 копеек. Не согласившись с указанным постановлением административного органа, общество оспорило его в Арбитражный суд Московской области. Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (код вида валютных операций 11100 - то есть расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)). Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг,
ходе проверки факт незаконной валютной операции по зачислению обществом на свой счет, открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте в общей сумме 8 080 685, 96 казахских тенге в счет оплаты за оказанные услуги по договорам с нерезидентом ТОО «TURKUAZ MACHINERY» («ТУРКУАЗ МАШИНЕРИ»), в нарушение подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). Несогласие общества с выводами инспекции послужило основанием для оспаривания постановления в судебном порядке. В соответствии со статьей 6 Закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. При этом Законом № 173-ФЗ предусмотрено общее правило о том, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 14
оплата товара производится в течение 10 дней после получения счета, вместо ранее согласованного 30-дневного минимального срока оплаты покупателем. Стоимость товара, указанная в соглашении о закупочной цене, учитывает 0,5 процентную скидку при ускоренной оплате счетов. Изменения в паспорт сделки Общество не внесло. Общество 30.06.2009 закрыло паспорт сделки № 09010038/1481/0412/1/0 в Ивановском отделении № 8639 в связи с переводом указанного контракта на расчетное обслуживание в филиал «Вознесенский» АКБ «Инвестторгбанк» в городе Иваново, в котором оформлен паспорт сделки № 09060027/2763/0001/1/0. В графе 6 «Специальные сведения о контракте» раздела 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» паспорта сделки № 09060027/2763/0001/1/0 резидентом указано: «оплата за товар должна быть осуществлена в течение 30 календарных дней с даты получения покупателем полного комплекта документов, но не позднее 60 календарных дней с даты отгрузки товара». В графе 6.2 «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента
в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары. Кроме того, в соответствии письмами Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации от 03.05.2007 №12-3-5/951 «О порядке заполнения листа 2 ПС», от 14.03.2007 №12-1-5/533 «О применении Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И», если условиями внешнеторгового контракта одновременно определены как временной интервал от даты оплатырезидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, так и срок возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, то в этом случае в соответствии с порядком заполнения пункта 6.2 листа 2 паспорта сделки в этом пункте следует указывать количество календарных дней, соответствующее сроку возврата нерезидентом денежных средств. При отсутствии в контракте срока возврата нерезидентом денежных средств в пункте 6.2 паспорта сделки резидентом указывается срок от
норм, если не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 28.04.2009 № 15714/08 и от 30.03.2010 № 15970/09 изложил правовую позицию, согласно которой получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ. Суд первой инстанции, установив на основании представленных в материалы дела доказательств, что обществом предприняты разумные и достаточные меры для поступления выручки от нерезидента , допущены незначительные сроки просрочки поступления выручки на счета заявителя по эпизодам, отраженным в постановлениях №65-15/150, №65-15/153 - №65-15/155, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в вышеуказанных постановлениях Президиума ВАС РФ, пришел к выводу об отсутствии в действиях общества признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки, поскольку
сделки об отсрочке оплаты на 180 дней). Согласно пояснениям общества, указанные обстоятельства, позволили сделать вывод о добросовестности и платежеспособности контрагента – нерезидента в связи, с чем в период с 19.04.2016 по 01.06.2016 последующие поставки товаров, производились обществом без какой-либо предварительной оплаты. При этом, прекращение нерезидентом оплаты товаров в имевшие место ранее сокращенные сроки, подвигло заявителя прекратить отгрузку товара и с 08.06.2016 начать переговоры с нерезидентом относительно оплаты уже поставленных товаров. На основании изложенного, проанализировав поведение резидента как при вступлении в хозяйственные взаимоотношения с нерезидентом (фактические поставки первых партий только после получения предварительной оплаты), в ходе его исполнения со своей стороны (прекращение поставок товаров в разумный срок после прекращения перечислений несмотря на ненаступление сроков оплаты уже отгруженного товара; ведение переписки по вопросу оплаты), так и после возникновения задолженности контрагента - по получению валютной выручки на счета (направление претензии за несколько дней до истечения определенного условиями сделки, обращение за взысканием в арбитраж
продлении срока поступления валютной выручки от нерезидента, подразумевается дата получения товара на склад покупателя, согласно отметке покупателя в товарной накладной. С учетом условия дополнительного соглашения оплата подлежала получению не позднее 28 ноября 2019 года. Фактически оплата получена 28 октября 2019 года в сумме 6653,08 евро в составе поступления на общую сумму 15000 евро, 14 ноября 2019 года в сумме 11179,02 евро в составе поступления на общую сумму 15000 евро. Сведения о валютных операциях представлены в банк 15 ноября 2019 года. Письмом № 698 от 27 декабря 2019 года общество с ограниченной ответственностью «Каспийгаз» пояснило, что дополнительные соглашения направляются нерезиденту на подписание, потом подписываются резидентом. Дополнительные соглашения направлены нерезиденту, но ввиду отсутствия подписанта со стороны нерезидента подписаны 31 июля 2019 года. Из изложенного следует, что дополнительное соглашение № 16, составленное 2 июля 2019 года, подписано сторонами 31 июля 2019 года, то есть, оформлено после истечения срока оплаты и наступления события административного
условиях дополнительных соглашений о продлении срока поступления валютной выручки от нерезидента, подразумевается дата получения товара на склад покупателя, согласно отметке покупателя в товарной накладной. С учетом условия дополнительного соглашения оплата подлежала получению не позднее 27 сентября 2019 года. Фактически оплата получена 14 ноября 2019 года в сумме 3 820,98 евро в составе поступления на общую сумму 15000 евро, 14 ноября 2019 года в сумме 11179,02 евро в составе поступления на общую сумму 9 396,02 евро. Письмом № 698 от 27 декабря 2019 года общество с ограниченной ответственностью «Каспийгаз» пояснило, что дополнительные соглашения направляются нерезиденту на подписание, потом подписываются резидентом. Дополнительные соглашения направлены нерезиденту, но ввиду отсутствия подписанта со стороны нерезидента подписаны 31 июля 2019 года. Из изложенного следует, что дополнительное соглашение № 17, составленное 11 июля 2019 года, подписано сторонами 31 июля 2019 года, то есть, оформлено после истечения срока оплаты и наступления события административного правонарушения, чем нарушены требования
и ограничили осуществление международных взаиморасчетов, в том числе через систему SWIFT, которая активно применялась на международном рынке. Настаивает на том, что срок оплаты по контракту не наступил. В возражениях на жалобу Тюменская таможня, полагая постановление законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, жалобу без удовлетворения. Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ч.3 ст.30.6 КоАП РФ в полном объеме, изучив доводы жалобы, заслушав в судебном заседании объяснения представителей ООО «Петротэк-Нефть» ФИО3 и ФИО4, настаивавших на доводах жалобы, объяснения заместителя начальника отдела административных расследований Тюменской таможни ФИО1, а также представителя Тюменской таможни Уральского таможенного управления ФИО5, возражавших против удовлетворения жалобы, прихожу к следующему. Частью 5 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги либо за непереданные информацию или
