Отчет о движении денежных средств резидента - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Арбитражного суда Ульяновской области от 22 марта 2019 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. В апелляционной жалобе общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания НИК» просит решение суда первой инстанции отменить, вынести новое решение об отмене обжалуемого постановления по делу об административном правонарушении и прекращении производства по делу в связи с малозначительностью правонарушения. В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает, что ООО "СК НИК" представило отчет о движении денежных средств по счету за 4 квартал 2016 г. в срок и по форме, предусмотренной Правилами предоставления юридическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ. Таким образом, юридическим лицом не нарушены нормы законодательства о предоставлении отчетов о движении денежных средств за пределами РФ. Кроме того, ссылается на малозначительность совершенного административного правонарушения, которое не повлекло за собой существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. 15.05.2019 г. от Инспекции поступил отзыв на апелляционную жалобу, просит решение суда оставить без

средства для выполнения КОО «Хатансуйх импекс» своих обязательств перед обществом по основному договору. Стороны обращаются в банк с запросом на перечисление (расходование) эскроу-сумм для оплаты выполненных иностранным конрагентом работ по производству консервной продукции. Таким образом, эскроу-счет является счетом, открытым обществом за пределами территории Российской Федерации и на обществе лежит обязанность уведомлять налоговый орган об открытии счета, а также предоставлять отчет о движении денежных средств по счету в установленные сроки. Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.02.2003 №173 «О валютном регулировании и валютном контроле», пункту 4 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации резиденты ежеквартально, в течении 30 дней после окончания квартала, представляют в налоговый орган отчет о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по форме согласно приложению и банковские документы. Срок предоставления отчета о движении средств по

понятия «средства на банковских счетах и в банковских вкладах», которые могут быть как в валюте Российской Федерации, так и в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, с одной стороны, и внешние ценные бумаги, с другой стороны. При этом по смыслу пункта 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании подлежит представлению отчет именно о движении денежных средств на банковских счетах и в банковских вкладах в банках за пределами территории Российской Федерации. Именно на такое толкование данной нормы ориентируют положения пункта 1 статьи 12 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, согласно которому резиденты вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов)

рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется отдельный отчет с подтверждающими документами, в состав которого включаются: в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства. - листы № 1 - 5 отчета. Количество листов № 3 - 5 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада). При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств в отчетном квартале по счет) (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в соответствующих графах «Зачислено денежных средств за отчетный квартал - всего» и (или) «Списано денежных средств за отчетный квартал - всего» листа № 3 отчета проставляется ноль. В соответствии с пунктом 10 Правил № 819 в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом , индивидуальным предпринимателем - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем -