(порта, пристани) отправления в соответствии с условиями договоров (контрактов) и транспортировке, осуществляемых организациями магистрального грузового железнодорожного (без расходов, указанных по строке 613), автомобильного, трубопроводного, морского, внутреннего водного, воздушного транспорта, а также по перевозке грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов со склада в цех и доставка готовой продукции на склады хранения). Расходы поставщика по транспортировке отгруженнойпродукции (товаров) от станции отправления до станции назначения по строкам 701 - 710 не отражаются. В случае отгрузки на экспорт транспортные затраты показываются полностью до станции назначения (до покупателя ). Из строки 701 выделяется по строке 702 - оплата услуг междугородных и международных перевозок различных грузов по железным дорогам, осуществляемых магистральным грузовым железнодорожным транспортом (без расходов, указанных по строке 613), строка заполняется организациями-грузоотправителями, независимо от схемы оплаты за услуги по перевозке. Из строки 702 по строке 703 выделяется плата за аренду вагонов и иные платежи собственникам вагонов, (оплата железнодорожных
плановую (нормативную) себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, так как счет 43 применяется только для учета готовой продукции. Ежемесячно все расходы, учтенные на счете 40, полностью списываются на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж". Условия продажи издательской продукции определяются формой договора Издательства с покупателями (купли-продажи, поручения, комиссии). В случае применения договора поручения или комиссии момент отгрузки продукции не совпадает с моментом ее реализации, поэтому себестоимость отгруженнойпродукции отражается на счете 45 "Товары отгруженные" - до момента получения извещения от продавца (комиссионера) о ее реализации покупателю или зачисления выручки на счет Издательства. На счет 90 "Продажи" списываются затраты на производство и реализацию, приходящиеся на проданную в отчетном периоде издательскую продукцию, завершенные работы, оказанные услуги. 4.9. В разрезе синтетического счета 20 "Основное производство" ведут аналитический учет по каждому названию (заказу). По дебету счета 20 "Основное производство" учитывают все расходы, непосредственно связанные с изготовлением отдельных изданий, расходы на авторский гонорар и гонорар за
товара по вышеназванным товарным накладным осуществлена в рамках исполнения дистрибьюторского договора №45/09 от 15.06.2009. Представители общества в пояснениях инспекции ссылаются на то, что необходимость в подписании данного договора заключалась в демонстрации ООО «Югжелдормаш» потенциальным покупателям слабо реализуемой продукции, изготовленной ОАО «ВЭМЗ». По служебным запискам ООО «Югжелдормаш» производилась передача, указанной в них продукции, что отражалось в бухгалтерском учете ОАО «ВЭМЗ» проводкой Дт45 «Товары отгруженные» Кт43 «Готовая продукция». В случае реализации продукции покупателям ООО «Югжелдормаш» предъявлял служебную записку на отгрузку такой продукции, что отражалось в бухгалтерском учете ОАО «ВЭМЗ» проводкой Дт90 «Продажи» Кт 45 «Товары отгруженные», а затем отражалась реализация проводкой Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», и в тот же момент отражался доход от реализации продукции в налоговом учете. При передаче готовой продукции в рамках дистрибьюторского договора №45/09 от 15.06.2009, оформлялась только товарная накладная с основанием отгрузки – ответственное хранение. После реализации ООО «Югжелдормаш» данной продукции выставлялась
декабря 2004 года № 1, моментом определения налоговой базы по НДС является метод по оплате: день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передача имущественных прав. Суммы НДС по отгруженным до 01 января 2006 года, но не оплаченным товарам (работам, услугам), учитываются на счете 76.Н (отложенный НДС). По мере поступления денежных средств (оплаты) за отгруженную до 01 января 2006 года продукцию производится списание отложенного НДС со счета 76.Н и начисляется НДС в бюджет. 15 и 20 ноября 2004 года между заявителем (поставщик) и ООО «Григорьевское» (покупатель ) заключены договоры поставки мраморной плиты №№ 3, 4. 15 декабря 2004 года заявителем и ФИО5 заключен договор купли-продажи № 6, согласно которому общество изготавливает и поставляет ФИО5 мраморную плиту, а ФИО5 в счет стоимости мраморной плиты передает заявителю в собственность автомобиль. Согласно акту приема-передачи (приложение № 1 к договору) заявитель принял от ФИО5 автомобиль стоимостью 1 800 000
обоснованно указал, что оборот по счету 62 заявителя заведомо отличался от суммы поступивших от покупателей платежей и не мог свидетельствовать об оплате отгруженного товара. Во исполнение указаний Президиума ВАС РФ судом первой инстанции была назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Из заключения экспертов (т. 81 л.д. 57-136) усматривается следующее. Обороты по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в целом не соответствуют объемам реализации табачной продукции, отраженной на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это несоответствие объясняется тем, что: Технические проводки взаимоувязки отражаются по каждому счету в отдельности. Так, например, отражение взаимоувязки по счету 62 (Дт 62 - Km 62) увеличивает дебетовый оборот по счету 62, но не увеличивает кредитовые обороты по счетам 46, 76; На счете 62 учитывались поступившие от покупателей авансы, которые ежемесячно списывались на счет 64 (Дт 51 - Km 62- поступила оплата от покупателей, Дт 62 Km 64 0- списан
на общую сумму 888651 руб.30коп., и в январе 2003 года - на сумму 296260руб.74коп. Всего отгружено продукции на сумму 1184912руб.04коп. В бухгалтерском учете данные операции отражены следующим образом: в декабре 2002 года Дт 62-2 «Полученные авансы» Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- отгружена и оплачена продукция на сумму 888651 руб.30коп. В январе 2003 года Дт 62-2 «Полученные авансы» Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отгружена и оплачена продукция на сумму 296 260руб. 74 коп. По всем произведенным отгрузкам покупателю были предъявлены счета-фактуры и оформлены накладные: Счет-фактура № 3228/Д от 20.12.2002г. и накладная № 763 на сумму 296217руб.10коп.; Счет-фактура №3229/Д от 20.12.2002г. и накладная №764 на сумму 296217руб.10коп.; Счет-фактура №3554/Д от 26.12.2002г. и накладная №779 на сумму 296217руб.10коп.; Счет-фактура №0001/Д от 08.01.2003г. и накладная №3 на сумму 296260руб.74коп.. В предъявленных счетах-фактурах указана ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов. 21.04.2003 года общество представило в инспекцию налоговую декларацию
заявителя, с 01.04.2002 года ОАО «Воркутауголь» стало выставлять счета-фактуры на оплату отгруженнойпродукции из расчета стоимости одной тонны угля 730 рублей 00 копеек, а ОАО «АЭК «Комиэнерго» оплату указанных счетов-фактур продолжало производить по ранее согласованной цене, в связи с чем ОАО «Воркутауголь» обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о взыскании задолженности. Решением Арбитражного суда Республики Коми от 06.03.2003 года по делу № А29-7241/02-1Э в удовлетворении требований ОАО «Воркутауголь» о взыскании задолженности по оплате за отгруженный уголь было отказано, так как суд исходил из того, что в нарушение норм гражданского законодательства изменение стоимости угля не было согласовано между сторонами. Однако, по делу № 7241/02-1Э было рассмотрено требование ОАО «Воркутауголь» о взыскании задолженности за уголь, отгруженный в период с 01.04.2002 года по 01.10.2002 года. Общество считает, что поскольку в 2002 году изменение цены угля не было согласовано с покупателем , позиция, изложенная в решении арбитражного суда от 06.03.2003 года в
