Отсутствуют оправдательные документы по авансовым отчетам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

№ 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», отметили, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Амурской области от 03.07.2019 по делу № А04-2614/2019 отказано в удовлетворении исковых требований ООО «2Т» к Тырцеву А.А. о возложении обязанности передать документы общества, поскольку установлено, что истребуемые документы у Тырцева А.А. отсутствуют. Оценив представленные ответчиком в подтверждение факта возврата полученных под отчет денежных средств общества оправдательные документы (данные из копии электронной версии автоматизированной системы бухгалтерского учета программы «1С» за спорный период, в том числе авансовые отчеты с приложением перечня товарных, кассовых чеков и товарных накладных), пояснения ответчика и показания свидетеля – главного бухгалтера ООО «2Т» Гулевич В.В. о том, что авансовые отчеты и документы в обоснование произведенных расходов передавались Тырцевым А.А. и подотчетными лицами, а затем вносились в автоматизированную систему бухгалтерского учета, учитывая, что общество не опровергло указанные доказательства, а для ответчика объективно

оформлен ненадлежащим образом, отсутствуют подтверждающие документы на сумму 10157,0руб. Возврат подотчетных сумм произведен без оправдательных документов, в связи с чем указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации и облагаются НДФЛ на основании ст.226 части второй НК РФ. Обществом занижена налоговой базы по НДФЛ: - в 2006 году на 30795,0 рублей, что повлекло неудержание НДФЛ в сумме 4003,0 руб.; - в 2007 году на 12478,0 рублей, что повлекло неудержание НДФЛ в сумме 1622,0 руб. Таким образом, инспекцией правомерно начислен налог на доходы физических лиц за проверяемый период в размере 26923 руб. 00 коп. Как установлено судом суммы, выданные подотчетному лицу на целевые хозяйственные расходы, подлежит в налоговую базу по ЕСН в том случае, если работник не представил оправдательных документов, либо они оформлены с нарушением требований Закона № 129-ФЗ. Авансовый отчет АВ-0000050 от 29.06.2007г.,

в получении денежных средств Опариным М.С., Таким образом, поскольку расходные кассовые ордера, а также титульные листы к фрагментам платежных ведомостей в материалах дела отсутствуют, установить источник и основание для выдачи денежных средств в сумме 792 050,00 руб. физическим лицам, перечисленным в спорных платежных ведомостях, не представляется возможным. Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчиком в материалы дела представлены отдельные страницы платежных ведомостей формы №Т-53, которые, как следует из Указания № 3210-У, составляются при выплатах физическим лицам из кассы организации, суд приходит к выводу о том, что спорные выплаты по представленным ответчиком ведомостям произведены физическим лицам непосредственно из кассы Общества, а не за счет денежных средств, полученных Титляновым Д.В. ранее в качестве подотчетных сумм. Следовательно, в качестве оправдательных и подтверждающих документов к подотчетным суммам к авансовому отчету от 04.04.2019 №3-19 указанные фрагменты платежных ведомостей также не могут быть приняты. Доводы ответчика о том, что решением Советского районного суда Кировской области

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку не содержат всех обязательных реквизитов, необходимых для первичного документа, - во всех товарных чеках отсутствуют сведения о должности, фамилии и инициалах лиц, оформивших сделку и подписавших документ. Установленный инспекцией в ходе проверки факт представления обществом недостоверных и ненадлежащим образом оформленных первичных документов, в отсутствие иных надлежащим образом оформленных первичных документов, свидетельствует о документальном неподтверждении обществом затрат по приобретению подотчетным лицом Рокотянским В.И. строительных материалов с их последующим списанием в расходы в размере 22 607 356 руб., в том числе в части оприходования без оправдательных документов инвентаря на сумму 5 847 124 руб. (впоследствии дополнительно принята в расходы) и материалов на сумму 16 760 233 руб. Факт непредставления обществом части первичных документов к авансовым отчетам отражен налоговым органом в Приложении № 15 к Акту проверки от 23.10.2017 № 18-42/20. При этом, налоговым органом установлено, что к авансовым отчетам за 2013

от 20.04.2009 в качестве оправдательных документов приложены кассовые чеки ООО «ЮгЭксПорт» (ИНН/КПП 2634064985/262101001) на сумму 542 500 руб.; к авансовому отчету б/н от 24.04.2009 приложены кассовые чеки ООО «ЮгЭксПорт» на сумму 1 470 000 руб. (т. 5 л. д. 1 - 5). В тоже время по информации МИ ФНС России по ЦОД сведения о зарегистрированной контрольно-кассовой технике ООО «ЮгЭксПорт» отсутствуют (т. 5 л. д. 67). К авансовому отчету б/н от 22.07.2009 приложены в качестве оправдательных документов кассовые чеки ООО «ТРИАГРО» (ИНН/КПП 2621000857/091601001) на сумму 505 000 руб., к авансовому отчету б/н от 24.07.2009 приложены кассовые чеки ООО «ТРИАГРО» на сумму 2 233 900 руб., к авансовому отчету б/н от 16.10.2009 приложены кассовые чеки ООО «ТРИАГРО» на сумму 708 600 руб. (т. 5 л. д. 6 - 11).По информации МИ ФНС России по ЦОД сведения о зарегистрированной контрольно-кассовой технике ООО «ТРИАГРО» отсутствуют (т. 5 л. д. 66). Согласно авансовым отчетам