000 руб., но до определенной предельной величины. При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса. Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН , как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются. Необходимо отметить, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального
указанных выплат, установленный Федеральным законом N 41-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги по УСН - соответствующие суммы осуществленных расходов из предусмотренных условиями договоров. При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный ( налоговый) период (графа 4 раздела I Книги по УСН ), указанные суммы выплат не учитывают. Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕСХН учет полученных выплат и осуществленных за их счет расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведут в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (далее - Книга по ЕСХН), отражая суммы полученных выплат в размере фактически произведенных расходов
ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (далее - Закон Московской области N 9/2009-ОЗ) установлена пониженная ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10% для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный ( налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления определенных видов деятельности. В частности, налогоплательщики Московской области вправе применять пониженную ставку налога при применении УСН , если осуществляют деятельность в области сельского хозяйства, отдельных видов обрабатывающих производств, отдельных видов деятельности в сфере транспорта, управления эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставления услуг в сфере культуры, предоставления услуг в области спорта, предоставления социальных услуг, предоставления услуг в сфере образования, производства изделий народных художественных промыслов. Согласно Закону г. Москвы от 07.10.2009 N 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных
расчета 1. Налоги и сборы по данным управлений ФНС и Банка России, пп. с 1 по 11 1.1. Налог на доходы физических лиц (в т.ч. с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ) форма N 1-НМ "Начисления и поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей", код 1130 1.2. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с индивидуальных предпринимателей 1.2.1 + 1.2.2 1.2.1 сумма налога, подлежащая уплате за налоговыйпериод форма N 5-УСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за год, стр. 060, гр. 3 1.2.2 сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период форма N 5-УСН за год, стр. 090, гр. 3 1.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальных предпринимателей форма N 5-ЕНВД "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов
суда Забайкальского края от 11.03.2021, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2021 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.11.2021 по делу № А78-47/2021 по заявлению общества о признании незаконными бездействия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Чите (далее - инспекция, налоговый орган) в виде несообщения налогоплательщику о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за период с 01.10.2016 по 31.12.2017, сумме излишне уплаченного налога в размере 5 496 062 рублей в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, действия по отказу в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по УСН в размере 5 496 062 рублей; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, вернуть на расчетный счет общества переплату по УСН за период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 рублей (с учетом уточнения заявления в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального
В ходе проверки инспекцией установлено, что с момента регистрации в качестве юридического лица общество применяло упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения «доходы», при котором налог исчисляется без учета расходов. Однако с 01.07.2015 налогоплательщиком право на применение специального налогового режима было утрачено, с указанной даты он являлся плательщиком НДС. Ссылаясь на то обстоятельство, что пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) установлено ограничение на применение вычетов НДС по хозяйственным операциям, произведенным в период применения налогоплательщиками УСН , а представленные обществом счета-фактуры отражают расходы, понесенные до перехода на общий режим налогообложения и в отсутствие раздельного учета произведенных расходов, налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у заявителя права на применение налогового вычета за спорный налоговый период. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от 30.09.2019 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, а решения инспекции от 22.07.2019 – без изменения. Не согласившись
УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. Аналогичная правовая позиция выражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018 (пункт 1), постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2010 № 563/10. При рассмотрении дела суды установили, что общество применяло УСН с 2006 года, в течение всего периода времени, в том числе в охваченный налоговой проверкой период (2013-2015 гг.), сдавало налоговую отчетность по УСН , исчисляло и уплачивало налоговые платежи по данному специальному налоговому режиму без каких-либо возражений со
с указанной даты согласно данным ЕГРЮЛ, единственным учредителем являлось физическое лицо, в связи с чем налогоплательщик полностью соответствовал требованиям для применения УСН с 01.01.2013. Об изменениях в составе участников общества налоговому органу было известно с момента внесения изменений в учредительные документы (2012 год). При рассмотрении дела инспекция не оспаривала данные обстоятельства и указывала лишь на ненаправление в ее адрес уведомления в срок, предусмотренный статьей 346.13 Налогового кодекса. Вместе с тем в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 общество осуществляло налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН , производило оплату налога и представляло в инспекцию налоговые декларации. По итогам камеральных проверок деклараций за 2013 и 2014 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика каких-либо сообщений о несоответствии требованиям, предусмотренным законодательством для применения УСН, не направлялось; в установленные законом сроки и в порядке статьи 88 Налогового кодекса об отсутствии уведомления о переходе на УСН также не сообщалось; дополнительные документы и сведения не запрашивались. Заявитель
устанавливается в три года. Пунктом 1 статьи 200 ГК РФ установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Как верно указали суды, исходя из положений статьи 78 НК РФ, а также с учетом вышеуказанных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Предприниматель вправе был обратиться в суд с иском о взыскании излишне уплаченных за налоговыйпериод 2015-2017 сумм единого налога по УСН в срок, не превышающий трех лет с даты, когда он узнал о нарушении своего имущественного права (о переплате налога). Судами первой и апелляционной инстанций на основании материалов дела установлено, что между Предпринимателем (арендатором) и ООО «Оптторг» (арендодателем) имели место договорные отношения в рамках договоров аренды нежилых помещений в ТЦ «Плаза». В отношении ООО «Оптторг» налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по результатам которой было
на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при определении налоговой базы по УСН в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от осуществления деятельности в текущем налоговом периоде, учету в составе его доходов подлежат все суммы денежных средств, поступившие в распоряжение налогоплательщика в указанном налоговомпериоде от реализации товаров (работ, услуг). Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде (2015-2017 годы) ООО «СТМК» применяло упрощенную систему налогообложения (УСН ) на основании уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 10.04.2013 г., объект налогообложения - доходы. Статьями 346.12, 346.13 НК РФ установлен предельный размер доходов, ограничивающий право применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, который в 2016 году составлял 79 740 000 рублей (60 млн. рублей * 1,329 (коэффициент-дефлятор, согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772). В представленных ООО «СТМК» в налоговый орган
настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога. В ходе проверки инспекцией установлено, что в период с 01.01.2003 по 01.01.2013 общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и ставкой налога 6 %. Уведомлением от 23.10.2012, полученным инспекцией 23.10.2013 (входящий №31969), общество известило налоговый орган об отказе от применения упрощенной системы налогообложения и переходе с 01.01.2013 на иной режим налогообложения. За период с 2003 по 2012 годы обществом «Мави» сданы налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения с исчисленной суммой налога по ставке 6%. Фактическое применения заявителем в период с 01.01.2003 по 31.12.2012 системы налогообложения УСН с объектом налогообложения «доходы» подтверждается представленными обществом в инспекцию налоговыми декларациями по УСН, данными карточек «Расчеты с бюджетом» и заявителем не оспаривается. Из анализа представленных обществом в налоговый орган в ходе проведения проверки книги покупок за 4 квартал 2015 года, счетов-фактур, датированных периодом 2007-2012 годы (отражены в таблице №
539 986 рублей. Не согласившись с решением инспекции в редакции решения вышестоящего налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части, суды двух инстанций исходили из того, что налоговым органом установлено и доказано неправомерное применение обществом УСН. Проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражными судами норм материального и соблюдения норм процессуального права и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам. Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ООО «Чекотова П.А Фортуна» применяло УСН с объектом налогообложения – «доходы», облагаемым по ставке 6 процентов. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль
РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют декларации по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как следует из п.п. 7 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налоговогопериода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. ИП ФИО1 в Инспекцию 30.07.2020 была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. В разделе 2.1.1 указанной декларации ИП ФИО1 отразил полученный им в 2019 году доход в размере 5777828 руб. Таким образом, доход ИП ФИО1 в 2019 году превысил 300 000 руб. Следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, и подлежащих уплате ИП ФИО1 за 2019 год, рассчитывается по следующей формуле: 5777828
год представлена в налоговый орган ФИО2 изъята . Налоговая база в налоговой декларации - 0, сумма налога к уплате - 0. В рамках проверки доходы ИП ФИО1 за 2009 год определены на основании частично представленных ФИО1 документов, выписки по расчетному счету, документов, полученных по результатам мероприятий налогового контроля. Расчеты переданы на согласование налогоплательщику ФИО1, однако переданные расчеты ФИО1 с отметкой о согласовании в налоговый орган не возвращены. Из представленных ИП ФИО1 и контрагентами документов следует, что при реализации товаров, работ или услуг в период применения УСН счета-фактуры покупателям выставлялись без выделения суммы НДС. В ходе проверки доходы определялись по кассовому методу в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ и составили (данные изъяты), в том числе по отчетным периодам: за первый квартал в сумме (данные изъяты), за полугодие в сумме (данные изъяты), за 9 месяцев в сумме (данные изъяты) Данные доходы определялись на основании приходных ордеров, банковских документов
обвинителем в предъявленном обвинении указана большая сумма неуплаченных налогов, без учета налога по УСН уплаченного обществом. Общественная опасность преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ заключается в непоступлении в бюджет РФ денежных средств, обязательных к уплате организацией. В этой связи, при доначислении налогов по общей системе налогообложения налоговый орган, сторона обвинения, при определении суммы неуплаченных налогов, должны были учесть налог по УСН, самостоятельно исчисленный и уплаченный налогоплательщиком за проверяемый период, поскольку указанные денежные средства в бюджет РФ уже поступили, и срок их возврата, как излишне уплаченных, давно (в ДД.ММ.ГГГГ) истек. Инспекция, производя доначисление обществу налогов по общей системе налогообложения, не учла суммы налога по УСН , которые были самостоятельно исчислены и уплачены налогоплательщиком за соответствующие налоговые периоды, что не соответствует положениям законодательства о налогах и сборах. Подобным образом поступил и государственный обвинитель, скорректировав предъявленное обвинение в сторону смягчения в судебных прениях. Вместе с тем, уплаченный налогоплательщиком по прежней системе налогообложения, подлежит
налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налоговогопериода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют декларации по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 30.07.2020 ФИО1
