Побуждение налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

к вычету НДС по счетам - фактурам от следующих проблемных контрагентов: -ООО «АрсеналПРО» (ОГРН <***> ИНН <***>) за 1,2 кварталы 2019 года в размере 1 770 000 рублей; -ООО «Промторг» (ОГРН <***> ИЕН <***>) за 1 квартал 2020 года в размере 439 000 рублей; -ООО «Партнер» (ОГРН <***> ИНН <***> за 2 квартал 2020 года в размере 580 000 рублей. Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области неоднократно проводились Комиссии по побуждению налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств . Обществом уточненные налоговые декларации не представлены. ООО «ПКП «ЗЗСК» (ОГРН <***> ИНН <***>) включено в проект плана выездной налоговой проверки 1 квартала 2022 года. Выездная налоговая проверка не утверждена в связи с фактическим прекращением финансово - хозяйственной деятельности. Суд учитывает, что при рассмотрении настоящего дела руководитель ООО «ПКП ЗЗСК» (ОГРН <***> ИНН <***>) в лице ФИО1 в ходе судебного заседания пояснил, что Общество, по заявленному адресу не находится, ФИО1 в квартире

копеек. Также в дополнении к пояснению представитель ответчика пояснила, что в бухгалтерской отчетности за 2018 год были выявлены ошибки, после чего в налоговую инспекцию была сдана бухгалтерская отчетность за 2019 год, в которой были уточнены сведения за 2018 год. С целью подтверждения наличия ошибок в бухгалтерской отчетности Общества за 2018 год, представителем ответчика к материалам дела были приобщены следующие документы: протокол № б/н от 12.12.2019 г. УФНС России по Краснодарскому краю по побуждению налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств , требование № 15-05/13867 о предоставлении документов (информации) от 05.12.2019 г. ИФНС № 5 по г. Краснодару, требование № 15-05/12111 о предоставлении документов (информации) от 05.11.2019 г. ИФНС № 5 по г. Краснодару, уведомление № 14506 о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 06.12.2019 г. ИФНС № 5 по г. Краснодару, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ЧОО «Витязь Рубеж» за 2019 отчетный год с измененными показателями за 2018 год. Арбитражный суд исследовал, представленные

только с ООО «Лев». При анализе первичных документов ООО «ЛевКорм», представленных его покупателями, следует что ООО «ЛевКорм», не имея программного продукта (1С:Предприятие), выставляло в адрес покупателей универсальные передаточные документы, счета-фактуры, акты, также принимало первичные документы к учету, составляло бухгалтерскую и налоговую отчетность. По расчетному счету ООО «ЛевКорм» данные расходы отсутствуют. Таким образом, фактические расходы за обе организации несло ООО «Лев». После проведения Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю комиссии по побуждению налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств (07.09.2018) ФИО4, являясь единственным участником ООО «Лев», решил досрочно с 03.10.2018 прекратить полномочия директора ООО «Лев» и назначить с 04.10.2018 на должность директора ООО «Лев» ФИО14. В это же время 01.10.2018 ФИО4 заключает договор на обслуживание по оказанию услуг по сопровождению программных продуктов с ООО «Алабайт» от имени ООО «ЛевКорм» Кроме того, в налоговых декларациях ООО «ЛевКорм», представленных в налоговый орган за проверяемый период, в графе сведения о представителе указана организация

целью сокрытия информации о реальных обстоятельствах спорных сделок. Таким образом, несмотря на то, что Инспекцией предприняты меры по получению информации о спорных сделках, ООО «Строй-ДВ» не представлены налоговому органу достоверные документальные доказательства, направленные на подтверждение реальности исполнения договорных обязательств спорными контрагентами. Кроме того, проверкой установлены и иные обстоятельства намеренного препятствия в предоставлении ООО «Строй-ДВ» Инспекции достоверной информации по спорным сделкам. Так, до назначения выездной налоговой проверки, в ходе комиссий, направленных на побуждение налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств по НДС (протоколы от 22.01.2018 № 01-1-18/007@, от 07.06.2018 № 01-1-18/121@) до генерального директора ООО «Строй-ДВ» ФИО3, Инспекцией доведен вывод о совершении сделок с контрагентами ООО «Мираж» ИНН <***> и ООО «СТК Восток» ИНН <***>, имеющими налоговые риски. На заседаниях вышеназванных комиссий ФИО23 пояснила, что данные организации были привлечены для выполнения СМР (ООО «Мираж»), доставки инертных материалов и оказания услуг строительной техники (ООО «СТК Восток»), с руководителями данных организаций ФИО3 не

поставка товара на сумму 70 800,00 руб.; таким образом, согласно позиции истца за транспортные услуги ответчик по договору имеет задолженность в размере 1 375 620,00 руб., а не заявленные 1 446 420,18 руб. Кроме того, ответчик указал, что уведомлением ИФНС России по г. Томску он был приглашен на рабочую встречу по факту взаимодействия с ООО ТК «Комплекс» в 1 квартале 2020; согласно протоколу рабочей встречи ИФНС России по г. Томску по побуждению налогоплательщика к добровольному уточнению своих налоговых обязательства от 01.10.2020 истец не имеет в собственности транспортных средств для оказания услуг, а также персонала, аренда транспортных средств не подтверждена, сделан вывод о том, что ООО ТК «Комплекс» не могло осуществлять поставку товаров/работ/услуг, что подтверждается отсутствием в книге продаж ООО ТК «Комплекс» за 1 кв. 2020 г. такого контрагента, как ответчик; таким образом, по мнению ИФНС, не осуществлялись транспортные услуги на сумму 70 800,00 рублей (по документам - поставка товара), а

возмещению налога. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 в электронной форме передано уведомление <номер> от 27.04.2022 о вызове в налоговый орган для дачи пояснений с информированием о необходимости представления уточненной налоговой декларации за 2015 год и уплаты в бюджет неправомерно полученного НДФЛ за 2015 год, что подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3. Указанное уведомление получено Матрунедкой 29.04.2022, что подтверждается скриншотами из программного комплекса АИС Налог-3. Таким образом, налоговый орган исчерпал меры побуждения налогоплательщика к уточнению налоговых обязательств , возвращению в бюджет неправомерно выплаченных денежных средств, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости возвратить в бюджет сумму возмещения за 2015 год налоговым органом соблюдена. Ошибочное решение <номер> о возврате ФИО1 суммы излишне выплаченного налога в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, принято инспекцией 22.04.2016 (имущественный налоговый вычет за 2015 год). С момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета за 2015 г. трехгодичный срок исковой давности истек 22.04.2019. Вместе с