только при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, в частности при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты. Обществом в обоснование правомерности исчисления ставки 10% в налоговый орган в отношении АО «КОРЕХ Mashinery» были представлены копии следующих документов: Свидетельство об идентификационном номере <***>; Официальная копия из реестра предприятий по состоянию на 04.10.2012 (№ реестра 0000066425); Постановление районного суда в Гливице от 10.10.2012 по
Согласно п.2 ст.312 НК РФ возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов: заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, за исключением случаев выплаты дохода по ценным бумагам российских организаций. Статьей 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные
такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, если содержат: - указание на подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного контрагента в соответствующем государстве; - период, за который подтверждается налоговый статус; - наименование международного соглашения, сторонами которого являются Российская Федерация и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса; - подпись уполномоченного должностного лица соответствующего компетентного органа иностранного государства; - апостиль (при необходимости). В подтверждение права иностранной организации на получение дохода от Общества, АО «Шелеховский КЛПХ» в ходе проверок представлены следующие документы: -выписка из реестра компаний от 20.06.2019 года на английском языке и перевод на русский язык (копии), содержит в себе сведения о юридическом адресе компании, основном месте деятельности, руководителе компании, участниках компании; -письмо-подтверждение права на получение доходов компании ALIS INTERNATIONAL PTY LTD от 04.08.2016 на русском языке (копия ) по договору займа от 15.12.2014 № 3/2014 в сумме 257 583,65 дол. США, компания
во всех остальных случаях. Как следует из оспариваемого решения, в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов проверяющими у ЗАО «Вотек Мобайл» (ЗАО «Теле2-Воронеж») были истребованы документы, обосновывающие право на применение ставки 5 процентов, а именно: - подтверждение тому, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; - документы, свидетельствующие, что размер вложенного капитала превышает 100 тысяч долларов США, такие как договор купли-продажи акций (долей), платежные документы, расписки депозитарно-клиринговой компании и т.п.; - копию платежного поручения на перечисление дивидендов иностранной компании; - решение акционеров о выплате дивидендов; - реестр владельцев акций на дату решения о выплате дивидендов; - оборотно-сальдовую ведомость по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» за 2012 год. В обоснование правомерности применения пониженной ставки
