на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку общество не исполнило обязанность по удержанию и перечислению налога с выплаченного иностранному контрагенту дохода от процентов по договору займа. Отказывая в удовлетворении требований по данному эпизоду, суды исходили из того, что налогоплательщиком не представлены надлежащие доказательства, позволяющие сделать вывод, что компания «Зюдхаймер Кар Техник Фертибс ГмбХ», в адрес которого обществом перечислены проценты по договору займа, является резидентом Федеративной Республики Германия. Учитывая отсутствие надлежащих доказательств подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, суды пришли к выводу, что условия Соглашения, заключенного между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения» в спорной правовой ситуации не применимы. Доводы общества связаны с оценкой доказательств по делу, установленных судами и положенных в основу оспариваемых судебных актов, они не могут быть признаны основанием для отмены обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, поскольку не свидетельствуют о существенном нарушении судами норм материального или процессуального права. Учитывая
вопреки позиции Инспекции, не могут быть отклонены только на основании положений письма Государственной налоговой администрации Украины от 21.02.2013 № 2094/5/12-1016, доведенного письмом ФНС России от 21.03.2013 № ОА-4-13/5221@, и содержащего указание на то, что порядок выдачи и форма справки, подтверждающей статус налогового резидента Украины для целей применения Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.04.2002 № 173. Приказом установлено, что справку- подтверждение статуса налогового резидента Украины выдает на своем бланке государственная налоговая инспекция по месту нахождения юридического лица (месту жительства физического лица) за подписью начальника инспекции. Так, письмо Государственной налоговой администрации Украины не может быть признано нормативным актом, регулирующим правоотношения в сфере налогов и сборов на территории Российской Федерации, поскольку акты органов государственной власти иностранных государств в соответствии со статьей 1 НК РФ не включены в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также в связи с
в подтверждение статуса резидента Украины ООО «Укр-Рос бизнес». При этом налоговый орган ссылается на письмо Государственной налоговой администрации Украины от 21.02.2013 № 2094/5/12-1016, доведенное Письмом ФНС России от 21.03.2013 № ОА-4-13/5221@, где указано, что порядок выдачи и форма справки, подтверждающей статус налогового резидента Украины для целей применения Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.04.2002 № 173. Приказом установлено, что справку- подтверждение статуса налогового резидента Украины выдает на своем бланке государственная налоговая инспекция по месту нахождения юридического лица (месту жительства физического лица) за подписью начальника инспекции. Ссылки налогового органа на указанные документы суд признает необоснованными по следующим основаниям. Во-первых, письмо Государственной налоговой администрации Украины никоим образом не может быть признано нормативным актом, регулирующим правоотношения в сфере налогов и сборов на территории Российской Федерации. Во-вторых, приведенные налоговым органом письма появились в 2013 году и не могли быть учтены заявителем
ООО «ФИО2 и Партнеры» и возникновением убытков у истца. Относительно требования об обязании представить сертификат резидентства, ответчик отмечает, что действующим российским законодательством в сфере налогового регулирования (в частности, ст. 246.2 НК РФ для целей применения главы 25 НК РФ), а также Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» обязанность российского контрагента, являющегося резидентом Российской Федерации, обеспечивать подтверждение статуса налогового резидента РФ иностранному контрагенту не предусмотрена. Более того, ответчик считает, что в соответствии со ст. 26 названной Конвенции и Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@ (ред. от 06.08.2019) "Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2017 N 49015). ООО «KazХимБаза» может самостоятельно в
12 Соглашения доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако эти доходы могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но взимаемый налог не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов. ООО «НЦИР «РИЗИКОН» налоговому агенту (ОАО «Саянскхимпласт») предоставлена справка от 21.01.2009 № 14013/22-3 - подтверждение статуса налогового резидента Украины налоговым органом города Северодонецка. Данный документ подтверждает, что ООО «НЦИР «РИЗИКОН» является плательщиком налогов в Украине и резидентом Украины, в понимании соглашения «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» от 08.02.1995 года. Таким образом, право на применение ОАО «Саянскхимпласт» пониженной ставки при исчислении и удержании налога, предусмотренной п. 2 ст. 12 Соглашения, подтверждено в соответствии с требованиями п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ. Данный факт
источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской ФИО1 заключен международный договор по вопросам налогообложения.Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык. В случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 настоящей статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога. Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с
Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. Согласно пункта 7 статьи 232 Налогового кодекса РФ в случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 настоящей статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога. Из представленных материалов следует, что между истцом и ответчиком заключен договор
