Фонды обязательного социального медицинского страхования страхования РФ Категория на страховую на нако- Феде- территориаль- застрахо- часть пенсии пительную ральный ные фонды ОМС ванных лиц <*> часть фонд ОМС пенсии <*> Для лиц 20,0% - 2,9% 1,1% 2,0% 1966 года рождения и старше Для лиц 14,0% 6,0% 1967 года рождения и моложе Страхователь утрачивает право исчислять взносы с применением пониженныхтарифов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено какое-либо из перечисленных нарушений: - плательщик взносов исключен из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере СМИ; - вид экономической деятельности страхователя не соответствует виду деятельности, при котором возможно применение пониженных ставок взносов. В этом случае сумму взносов нужно будет пересчитать по общим тарифам с начала периода, в котором выявлено указанное несоответствие, и начислить пени. 3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых
2011 году уплачивали взносы по тарифу 26%, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций тариф снижен до 20 процентов. Установлены пониженныетарифы для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на период 2011 - 2027 годов: для инжиниринговых и IT-компаний (Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"). Поддержка малого и среднего бизнеса Будет продолжена работа по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. Так, с 1 января 2013 г. будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, выделенная в самостоятельный специальный налоговый режим. Субъекты Российской Федерации обязаны будут принять до конца 2012 года законы о введении с 1 января 2013 г. на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видамдеятельности , указанным в главе 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Кроме того, они смогут ввести указанный налоговый режим
основному виду деятельности в общем объеме доходов. Кроме того, для идентификации упомянутых плательщиков страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) (принятым Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), при осуществлении которых и соблюдении условия о доле доходов от основного вида деятельности такие плательщики смогут воспользоваться льготой по применению пониженныхтарифов страховых взносов. Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, является вид деятельности, указанный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются по пониженному тарифу, при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности. При несоблюдении вышеуказанных критериев о применяемом режиме налогообложения и доли доходов по виду деятельности, указанному в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ,
декларации по УСН за 2018 год обществом указано, что сумма дохода составляет 19,33 процента от общей суммы дохода общества, что свидетельствует о не выполнении условий для применения пониженных тарифов, установленных подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, и о необходимости применения обществом к выплатам работникам общеустановленного тарифа страховых взносов, предусмотренного статьей 426 Кодекса. Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженныхтарифов страховых взносов соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по такому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, а сумма доходов определяется на основании статьи 346.15 Кодекса. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у
Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из судебных актов, основанием для принятия фондом оспариваемого решения послужил вывод о том, что общество неправомерно применяет пониженныйтариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленный для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих основную деятельность в производственной и социальной сфере, виды которой приведены в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), поскольку поименованный в подпункте «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ основной вид деятельности общества не соответствует фактически осуществляемому виду деятельности. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что являясь плательщиком единого налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы налогообложения, обществом в качестве основного
основании изложенного, руководствуясь статьями 158, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд ОПРЕДЕЛИЛ: 1. Отложить рассмотрение апелляционной жалобы на 12 декабря 2013 года на 09 час. 50 мин. в помещении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда по адресу: пер. Газетный, 34/70/75, лит. А, г. Ростов-на-Дону, этаж № 4, Зал №8. 2. Предложить представить: ООО "Визуал Дата": документы, подтверждающие факт получения и размер дохода за 2011г. в целом, и от дающего права на применение пониженного тарифа вида деятельности . 3. Истребованные документы (оригиналы и надлежащим образом заверенные копии - с указанием на верность копии и у кого находится оригинал документа) и пояснения предоставить апелляционному суду в срок до 09.12.13г. включительно. Контактный телефон - <***> (помощник судьи Шапкин П.В.). 4. Информацию о движении дела, времени и месте проведения судебных заседаний, объявленных перерывах, можно узнать на официальном сайте Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: http://15aas.arbitr.ru/ или на доске объявлений в
от общей суммы доходов; - Прочие работы (выкашивание травы на газонах) составили в сумме 141 761,88 руб. или 1,43% от общей суммы доходов. Таким образом, Фонды в обоих вышеприведенных случаях установили, что ни один видов деятельности, подпадающий под пониженныйтариф по п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (ОКВЭД 45 и ОКВЭД 90) не доходит до 70 % дохода в общем объеме доходов: 2,19% и 66,87%, соответственно. Суд, оценив представленные в дело доказательства, выслушав пояснения представителей сторон, находит вышеуказанные выводы Фонда ошибочными на основании следующего. Для определения основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности хозяйствующих субъектов применяется ОКВЭД. Во вводной части ОКВЭД разъясняется, что в данном классификаторе виды экономической деятельности сгруппированы по классам по признакам, характеризующие сферу деятельности, процесс (технологию) производства и другим классификационным признакам. Следовательно, долю доходов от льготного вида деятельности в общем объеме доходов можно определять в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс. Материалами
пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в том числе, производство различной продукции, не включенной в другие группировки. При этом для применения пониженноготарифа страховых взносов льготируемый виддеятельности должен быть для организации основным, то есть выручка от него должна составлять не менее 70% общей суммы доходов, определяемых в порядке статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, использование данной льготой возможно при соблюдении двух условий: основным видом экономической деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должен быть один из видов, предусмотренных пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ; доля доходов от
видов деятельности, в том числе основной вид экономической деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код ОКВЭД 50.20); доля доходов от оказанных услуг по виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код ОКВЭД 50.20) составила около 85% от общей суммы его доходов как в 2014 г., так и в 2015 г. При указанных обстоятельствах суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженноготарифа; уплата обществом в отношении основного видадеятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности. Оснований для переоценки выводов судов, установленных ими фактических обстоятельств и имеющихся в деле доказательств у суда кассационной инстанции в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется. Доводы фонда, изложенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, поскольку не опровергают выводов судов, были предметом
подпункту "я" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются, в частности, производство и реализация продукции ритуального назначения. При этом для применения пониженноготарифа страховых взносов льготируемый виддеятельности должен быть для организации основным, то есть выручка от него должна составлять не менее 70% общей суммы доходов, определяемых в порядке статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). На основании части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг
года ответчиком не в полном объеме произведена уплата страховых взносов в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Указывала, что деятельность ответчика не связана с управлением эксплуатацией жилищного фонда, а потому уплата страховых взносов с применением пониженного страхового тарифа является незаконной. Согласно п.8 ч.1 ст. 58 вышеназванного Федерального закона в течение переходного периода применяются пониженныетарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона: для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются: в том числе управление недвижимым имуществом. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма
427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, установлены пониженныетарифы страховых взносов, которые с 1 апреля 2020 г. действуют бессрочно. Таким образом, государство снизило нагрузку на предприятия в виде снижения ставок на оплату страховых взносов с оплаты труда с 1 апреля 2020 г. Относительно расходов по АСФ указали, что управлением при расчете тарифов для ООО «Аполлон» были учтены расходы по организации, оказывающей аналогичные услуги, - ГКУ «Амурский центр ГЗ и ПБ». При этом полагали несостоятельными доводы административного истца о том, что при определении расходов на АСФ управлением не учтены особенности проведения мероприятий, предусмотренных
