товаров определяется с учетом стоимости услуг по транспортировке (погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию) товаров без налога на добавленную стоимость. Аналогичный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость применяется также в случае оказания услуг по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию белорусскими налогоплательщиками. Одновременно ФНС России доводит для сведения и руководства в работе информацию о применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) на территории Республики Беларусь. Порядок применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.02.2000 N 213 (далее - Порядок). Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2005 N 704 в указанный Порядок внесены изменения, согласно которым, начиная с 05.07.2005, налогообложение оборотов по реализации экспортируемых транспортных услуг по перемещению грузов, пассажиров и багажа, при оказании экспортируемых услуг из Республики Беларусь в Российскую Федерацию или из Российской Федерации в Республику Беларусь, а также в
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 4 августа 2011 г. N АС-4-3/12705@ О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ Федеральная налоговая служба по вопросу, касающемуся подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по операциям по реализации товаров в Таможенном союзе в случае проведения между сторонами сделки зачета взаимных требований, сообщает следующее. Порядок применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и соответствующими Протоколами к нему. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 октября 2010 г. N ШС-37-3/13620@ О НАПРАВЛЕНИИ ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 13.09.2010 N 711 Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе Постановление Правительства Российской Федерации от 13.09.2010 N 711 "О совершенствовании порядка применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей". Одновременно ФНС России обращает внимание, что пунктом 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.09.2010 N 711 установлено, что настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 15 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/2474 О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ ОБРАЩЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу о порядкеприменениянулевойставки налога на добычу полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых при отсутствии утвержденных нормативов потерь на очередной календарный год и сообщает, что в адрес налогоплательщика было направлено разъяснение по сути поставленного в указанном обращении вопроса. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 6 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1813@ О ПРИМЕНЕНИИ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДПИ В ЧАСТИ НОРМАТИВНЫХ ПОТЕРЬ Федеральная налоговая служба
ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола от 11.12.2009. При этом суды признали представленные обществом в подтверждение правомерности применения ставки НДС 0% документы соответствующими перечню пункта 2 статьи 1 Протокола от 11.12.2009. Отменяя принятые по настоящему делу судебные акты и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что установленный Соглашением от 25.01.2008 и Протоколом от 11.12.2009 порядокприменениянулевой налоговой ставки НДС применению в данном случае не подлежит, поскольку объектом обложения НДС являются операции по реализации товара на основании контракта, заключенного обществом – налогоплательщиком государства – члена Таможенного союза с компанией SG Logistics Ltd (Республика Кипр) – налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза. Указанные операции подлежат налогообложению в соответствии с нормами национального налогового законодательства – Налогового кодекса Российской Федерации. Коллегия судей обоснованно указала на то, что факт освобождения от обложения НДС на
167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» и «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применениянулевойставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3. При этом, с учетом установленных по данному делу обстоятельств, свидетельствующих об осуществлении агентом от своего имени отгрузки аналогичной продукции других организаций тем же покупателям, суды признали, что в случае незаполнения соответствующей части заявления невозможно установить, в
экономической деятельности. Изучив изложенные в кассационной жалобе доводы и принятые по делу судебные акты, судья не находит оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поскольку изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы инспекции о необоснованном применении обществом нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых по лавам 66-36, 67-36 бис, 67-11-1 в 2011-2012 годах в связи с отсутствием надлежащим образом утвержденных нормативов потерь (в том числе в составе технического проекта) за соответствующий календарный год. Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного
кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и являются достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке. При изучении доводов жалобы инспекции, дополнения к ней и принятых по делу судебных актов таких оснований для передачи упомянутой жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. Как следует из судебных актов, спор касается правомерности применения обществом нулевойставки акциза, предусмотренной пунктом 4 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в отношении реализованного им в адрес общества с ограниченной ответственностью «Аврора» (далее – покупатель) этилового спирта. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации общества за июнь 2013 года по акцизам на подакцизные товары, за исключением
которому вносимые в статьи 284, 346.2 НК РФ указанным Законом изменения уточняют круг сельскохозяйственных производственных кооперативов в сфере рыболовства, включая рыболовецкие артели (колхозы), которые относятся к сельскохозяйственным производителям и вправе, во-первых, перейти на применение единого сельскохозяйственного налога, во-вторых, использовать льготное налогообложение по налогу на прибыль. Налоговый орган также сослался на заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 26.04.2013 № 5.1-1120 к Закону № 94-ФЗ, согласно которому данным законом уточняется порядок применения нулевой ставки налога на прибыль и единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными производственными кооперативами, осуществляющими вылов ВБР. В кассационной жалобе Инспекция отмечает, что Законом № 94-ФЗ также были внесены изменения в пункт 3 статьи 346.2 НК РФ, которым ограничен круг хозяйствующих субъектов, для которых выловленные ВБР и продукция из них признается сельскохозяйственной продукцией. Как указывает Инспекция, Общество не осуществляло производство сельскохозяйственной продукции по смыслу пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, а именно: продукции сельского хозяйства и/или лесного
УСН, которые воспользовались правом на применение налоговой ставки в размере 0 % до отмены ОКВЭД ОК 029-2001, не распространяется, поскольку иной подход в силу пункта 2 статьи 3 НК РФ не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (том 2, листы 89-90). Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации поддержала выводы Новгородского областного суда о том, что Областной закон № 757-ОЗ не изменяет порядок применения нулевой ставки по налогу при УСН, предусмотренный статьей 346.20 НК РФ, и гарантирующий налогоплательщику, в частности, право сохранения нулевой ставки по налогу при УСН непрерывно в течение двух налоговых периодов, при соблюдении ограничений на применение такой ставки в виде дохода от соответствующего вида деятельности не менее 70 % и численности работников менее 15 человек (статья 3 Областного закона № 757-ОЗ). Вопреки доводом налогового органа, совокупное толкование положений статьи 346.20 НК РФ и Областного закона №
накладной, на истечение в марте 2006г. года 90 дней с даты отгрузки товара. Исследовав материалы дела, судебная коллегия находит апелляционную жалобу не обоснованной и удовлетворению не подлежащей по следующим основаниям. В соответствии со ст. 164 Налогового Кодекса РФ налогообложение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, производится по налоговой ставке 0 процентов при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговый орган документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Порядок применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерацией на территорию Республики Беларусь, предусмотрен Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, утвержденным Соглашением между Правительством Российской Федерацией и Правительством Республикой Беларусь от 15 сентября 2004 года (далее -Положение). В соответствии с п.2 Положения для обоснования применения нулевой ставки или освобождения от уплаты (возмещения) акцизов в налоговые
слитки сплава Доре. Химически чистые золото и серебро не признаются полезным ископаемым в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, из чего следует, что потери химически чистого металла не могут отождествляться с потерями полезного ископаемого. Следовательно, использование обществом коэффициента извлечения химически чистого металла не соответствует подпункту 13 пункта 2 статьи 337 и абзацу 2 подпункта 1 пункта I статьи 342 НК РФ и Постановлению Правительства № 921 от 29.12.2001. Действующий в проверяемом периоде порядок применения нулевой ставки к потерям, возникающим при добыче полезного ископаемого, не позволяет нормировать и применять нулевую ставку к потерям, возникающим при проведении процесса первичной переработки минерального сырья, в результате которого получается полупродукт, содержащий драгоценные металлы. Нормативными потерями могут являться потери, возникновение которых связано с процессом изъятия минерального сырья из недр при проведении горных работ. Нулевая ставка не подлежит применению к объему технологических потерь, возникающих при первичной переработке минерального сырья с целью получения золотосодержащего и серебросодержащего концентрата,
услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей 164, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса. В соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. Порядок применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и соответствующими Протоколами к нему. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом
