И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Список изменяющих документов (с изм., внесенными решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, Решениями Верховного Суда РФ от 17.05.2012 N АКПИ12-557, от 19.06.2017 N АКПИ17-283) В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026) приказываем: 1. Утвердить прилагаемый Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. 2. Настоящий Приказ вступает в силу с момента его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. 3. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 марта 2001 г. N 24н/БГ-3-08/419 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 4 мая 2001 года, регистрационный номер 2692). Министр финансов Российской Федерации А.Л.КУДРИН Министр Российской Федерации по налогам
силу глава 30 НК РФ - "Налог на имущество организаций". Максимальная ставка данного налога составляет 2,2% от стоимости основных средств, учитываемых на балансе организации. Льгот в законе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в том числе (КФХ), также не предусмотрено. В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части 2 НК РФ Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 утвержден " Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (далее - Порядок), согласно которому фермеры (крестьяне) - предприниматели данные учета доходов и расходов используют для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части 2 Налогового кодекса РФ. Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог. 91. В
образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей на основании пункта 2 статьи 54 Кодекса утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок). В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 Порядка амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и
Российской Федерации Ш., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя Федеральной налоговой службы М., поддержавшего жалобу Министерства финансов Российской Федерации, представителя административного истца П., возражавшего против доводов апелляционной жалобы, заключение прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации Масаловой Л.Ф., полагавшей апелляционную жалобу необоснованной, Апелляционная коллегия Верховного Суда Российской Федерации установила: Министерство финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам приказом от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 утвердили Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок). Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) 29 августа 2002 г., регистрационный номер 3756, опубликован в "Российской газете" 11 сентября 2002 г. N 171 и в "Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" 7 октября 2002 г. N 40. Согласно пункту 22 Порядка материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части
начисления амортизации, а не единовременно в том налоговом периоде, в котором приобретено это имущество. Такой порядок предоставляет частным нотариусам возможность равномерно уменьшать налоговую нагрузку и не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявительницы. Внесение же в действующее правовое регулирование изменений, предусматривающих для частных нотариусов иной механизм предоставления налогового вычета в случаях приобретения ими помещения под офис, на чем, по существу, настаивает заявительница, не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации. 2.5. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 года N 86н/БГ-3-04/430, является межведомственным нормативным актом, разработанным, как указано в его пункте 1, в соответствии с пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающим, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, наряду с индивидуальными предпринимателями и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе
121 360 рублей – в состав доходов, в связи с поступлением в 2015 году оплаты за реализованное предпринимателем зерно на основании актов взаимозачета требований. Отказывая в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм налога, суды, основываясь на положениях статьи 54 Налогового кодекса и сославшись на Приказ от 13.08.2002 Министерства финансов Российской Федерации № 86н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее – Книга учета доходов и расходов), признали несостоятельным довод предпринимателя об отсутствии у него недоимки по НДФЛ за проверяемые налоговые периоды, ввиду ошибочного включения спорных сумм доходов и расходов в налоговую базу налоговых периодов 2012 - 2013 гг. Суды отметили, что представленная налогоплательщиком в подтверждение указанного довода Книга учета доходов и расходов не является первичным документом, подтверждающим наличие в указанных налоговых периодах соответствующих доходов и расходов. Без
для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Доначисление налога связано с выводом инспекции о занижении налогооблагаемой базы на сумму доходов от невостребованной кредиторской задолженности по договорам займа, заключенным предпринимателем с иностранными организациями: COMPANY FLEMINGTON PROJECTS LIMITED (Новая Зеландия), BONFORM COMMERCIAL LLP (Великобритания), NARNIA STYLE CORP.AJELTAKE ROAD (Маршалловы острова). Рассматривая спор и руководствуясь положениями статей 207, 209, 210, 224, 227, 250 Налогового кодекса Российской Федерации, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, суды пришли к выводу о законности решения налогового органа в оспариваемой части. В отсутствие доказательств возврата основного долга и процентов, а также принимая во внимание факт снятия с учета иностранных компаний- заимодавцев, суды согласились с выводом налогового органа о том, что полученные предпринимателем денежные средства подлежат учету, как безвозмездные, и
службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, Печорского управления Ростехнадзора, Отделом надзорной деятельности и профилактической работы города Сыктывкара Главного управления МЧС России по Республике Коми, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемый период), Градостроительного кодекса Российской Федерации, Федеральных законов от 21.07.1997 № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утвержденного приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н, МНС России № БГ-3-04/430, Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.11.2010 № 4451/10. Исходя из отсутствия доказательств наличия факторов, вызывающих повышенный износ спорных основных средств в процессе их эксплуатации, а также эксплуатации основных средств в контакте с агрессивной технологической
ООО «ИнтерАвтоСервис» (заказчик) за предоставленные транспортные услуги, и неучете данного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ. Кроме того, налоговым органом установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по НДС на сумму полученных авансов за 2011-2013 годы. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая заключение судебной почерковедческой экспертизы, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 146, 153, 162, 167, 168, 171, 173, 210, 221, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, пришли к выводу о законности решения в оспоренной части с учетом доказанности налоговым органом наличия правовых оснований для доначисления предпринимателю указанных налогов. Арбитражный суд округа поддержал выводы судов двух инстанций. Приведенные в кассационной жалобе доводы, в том числе о том, что акты прекращения обязательств зачетом не были подписаны предпринимателем; у
суд удовлетворил уточненные требования предпринимателя в полном объеме. В заявленной апелляционной жалобе налоговый орган просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что полученные суммы авансов в соответствии с п/п 10 п. 1 ст. 208 НК РФ следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ и, соответственно, включать в налоговую базу в периоде их фактического получения, т.е. в 2003 году. При этом, налоговый орган ссылается на Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 пунктами 13, 14 которого установлено, что доходы рассчитываются кассовым методом, то есть после получения дохода, и отражаются в книге учета доходов и расходов все полученные индивидуальным предпринимателем доходы от осуществления предпринимательской деятельности. Кроме того, налоговый орган считает неправомерным уменьшение размера штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное
руб. Заявитель утверждает, что бухгалтерская ошибка, допущенная при заполнении Книги учета доходов и расходов, не повлияла на правильность исчисления НДФЛ. По мнению заявителя, его сумма доходов за 2013 год составляет 113013436 руб., как и указано в налоговой декларации. Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов РФ и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета доходов и расходов). Пунктом 4 Порядка учета доходов и расходов установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на
метод признания доходов и расходов, вправе учесть для целей налогообложения понесенные расходы после их фактической оплаты. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. В силу пункта 2 статьи 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их
"добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. Суд первой инстанции оценил доводы налоговой инспекции о неправомерности применения вычетов 51 284 рубля по приобретенным товарам у ООО «Сонекс» в связи с расхождением указания организационной формы ООО «Сонекс» в накладной и квитанции (указано ТОО «Сонекс»), а также 16 461 рубля у ЧП «Сергеева» в связи с отсутствием на накладной расшифровки личной подписи. Суд первой инстанции указал на то, что Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.02 №86Н/БГ-3-04/430, не содержит запрета на принятие к учету подобных документов. Судом установлена реальность данных затрат и подтверждение их имеющимися в материалах дела доказательствами. Необоснованными являются доводы кассационной жалобы относительно эпизодов принятия к вычету сумм, уплаченных ООО «Стройкомсервис» и ООО «Регион-Строй», отнесения на расходы стоимости товаров с учетом налога на добавленную стоимость, а
РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. В соответствии со ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее Порядок), утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. №н/БГ-3-04/430, разработан в соответствии с п.2 ст.54 НК РФ и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями. Согласно п.14 Порядка учета в Книге учета доходов и расходов отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности. Для исчисления налоговой базы по НДФЛ используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций
рублей, налог на доходы физических лиц в порядке осуществления предпринимательской деятельности не начислен и не уплачен. В проверяемом периоде ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 находился на общепринятой системе налогообложения, исчислял и уплачивал налог на добавленную стоимость с реализации горюче_смазочных материалов. В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 года № 86н, БГ-3-04/430 (далее - Порядок). В соответствии с п. 13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных указанным Порядком. В нарушение требований Порядка книги учета доходов и расходов за проверяемый период ФИО2 для проведения выездной налоговой проверки не представил. ФИО2
органа, истец указал, что общие вопросы начисления налоговой базы определены в статье 54 Налогового кодекса РФ, в соответствии с п. 2 которой индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Приказом министерства Финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее Порядок). При этом решением Верховного Суда РФ от 17.05.2012 № АКПИ 12-557 сноска к п. 1 Порядка признана недействующей в части признания частных нотариусов индивидуальными предпринимателями, что свидетельствует о том, что названный порядок в отношении частных нотариусов не применяется. хх.хх.хх г. истцом была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) в которой указана сумма дохода .... руб., сумма произведенных расходов в составе
