(п. 3 ст. 346.43 НК РФ). При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ. Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплатыЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога.
на этот специальный режим налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения в добровольном порядке (по истечении налогового периода). Крестьянские (фермерские) хозяйства-организации, перешедшие на данный режим, смогут не платить налог на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налог на имущество организаций и единый социальный налог (ЕСН). Крестьянские (фермерские) хозяйства-предприниматели при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при вводе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН. Объектом налогообложения при данном специальном режиме признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходы учитываются по правилам главы 25 НК РФ. А сумму полученных доходов крестьянские (фермерские) хозяйства - плательщики ЕСХН смогут уменьшить на расходы, перечень которых установлен ст. 346.5 НК РФ. Размер налоговой
повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов по материалам истребованного дела не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности общества по вопросам правильности уплаты (удержания, перечисления) налогов, а также страховых взносов за период с 2015 по 2017 годы. По результатам проверки составлен акт от 18.01.2019 № 08-7/1, дополнение к акту от 15.04.2019 № 08-7/1 и принято решение от 10.06.2019 № 08-8/5 о привлечении общества к ответственности, которым доначислено 411 600 рублей единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН ) за 2015 год, 365 727 рублей ЕСХН за 2016 год, 210 040 рублей пени
не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявшихна исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, а также если указанные доводыне находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 инспекцией составлен акт от 25.02.2019 № 2 и вынесено решение, которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН ), налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 1 291 478 рублей 18 копеек, начислены соответствующие
ЕСХН. Порядок перехода с общей системы налогообложения на ЕСХН определен пунктом 1 статьи 346.3 НК РФ, каких-либо изъятий для случаев повторного возврата с общего режима налогообложения данная норма НК РФ не содержит. Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе обстоятельства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации РФ (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, далее - НК РФ), статьей 421 Гражданского кодека Российской Федерации, Распоряжением Правительства Российской Федерации от 06.12.2013 № 2290-р, приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 30.03.2013 № 157 «Об определении предельных уровней минимальных цен на зерно урожая 2013 года при проведении государственных закупочных интервенций в 2013-2014 годах» и пришли к выводу о невыполнении предпринимателем требований пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, неполной уплаты налогов в результате утраты в 2014 году и в последующих годах права на применения ЕСХН ,
для участия в судебном заседании не направил, в связи с чем дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в его отсутствие. Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Павловой Н.В., выслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации установила: Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области (далее – инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – предприниматель) по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По результатам налоговой проверки инспекцией составлен акт от 26.12.2017 № 10-20/014дсп и вынесено решение от 14.03.2018 № 10-16/03713 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому сельскохозяйственному налогу (далее – ЕСХН ) за 2014 год в сумме 283 493 рублей, за 2015 год в сумме
относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Однако, как было выше сказано, порядок уплаты ЕСХН предусмотрен главой 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» и нормы главы 25 «Налога на прибыль организаций» применяются лишь в части специального указания, сделанного в данной главе. Указание на применение статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации Глава 26.1 не содержит, в силу чего она не может применяться в целях уплаты ЕСХН. Понятие кассового метода в целях главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено в подпункте 2 пункта 5 статье 346.5 Налогового
самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. Несвоевременное отражение факта оплаты в регистрах бухгалтерского и налогового учета не влечет установленный законом порядок отражения расходов. Таким образом, в связи с произведенной оплатой основных средств в 2010 году понесенные расходы в целях налогообложения учитываются в 2010 году. Отказывая в удовлетворении требований заявителя в указанной части, суд первой инстанции, исходя из положений ст. 54 НК РФ и обстоятельств по делу, указал на то, что доказательств того, что допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога за 2010 год в материалах дела не имеется (по данным налоговой отчетности по ЕСХН за 2010 г. налогоплательщиком по результатам хозяйственной деятельности получен убыток в размере 4 594 918руб). Между тем, суд апелляционной инстанции не может согласиться с указанными выводами арбитражного суда в силу следующего. Как указано в п. 1 ст.
налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Убыток, полученный налогоплательщикам при уплате ЕСХН , не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Согласно статье 346.2 НК РФ ООО «Птицефабрика «Вараксино» является плательщиком ЕСХН. Принимая решение, суд первой инстанции признал пункт 1.1 решения налогового органа от 15.02.2013 г. № 2 в части
266 АПК РФ. Поскольку в порядке апелляционного производства определение суда обжаловано инспекцией только в части и при этом лица, участвующие в деле, не заявили иных возражений, в соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой ответчиком части. Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность определения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения. Как следует из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку деятельности колхоза по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), уплачиваемых в качестве налогового агента, за период с 01.01.2012 по 29.12.2015, по результатам которой налоговым органом принято решение от 10.04.2017 № 2.12-05/952. Указанным решением колхозу доначислено 1 951 344 руб. единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН ), 24 441 755 руб.
порядком, установленным налоговым законодательством для плательщиков налога на доходы физических лиц. На это обстоятельство обоснованно указано судом первой инстанции, а приведенные в апелляционной жалобе отделения возражения в этой части подлежат отклонению. Также указанное толкование подлежит распространению в том числе на правоотношения, возникшие до вынесения названного постановления, поскольку этим постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование этих норм в их взаимосвязи. Изложенные в апелляционных жалобах возражения инспекции в указанной части подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании закона. С учетом указанных разъяснений суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014, 2015 и 2016 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты ЕСХН
налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. ФИО1 в установленный срок не уплатила исчисленную сумму налога, в связи с чем правомерно начислена пеня. Расчет пени судом проверен, он является правильным. Административному ответчику было направлено истцом, в порядке, предусмотренном положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ: требование №ххх об уплатеЕСХН в сумме ххх руб. и пени по ЕСХН в сумме хх руб., на дату хххх.2012г., со сроком исполнения - до 18.07.2012 года (л.д.10). Как следует из текста иска, требования до настоящего времени не исполнены. В соответствии с п. 1 ст.23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаныуплачивать законно установленные налоги, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаныуплачивать,
